С 2026 года у бизнеса на УСН появилась новая обязанность: часть компаний и ИП должна платить НДС. Освобождение сохраняется, пока доходы за год не превысили порог. Ниже — что проверить, какие ставки доступны и какие ошибки дороже всего.
Кто платит НДС на УСН
Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. С 2029 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей и далее остаётся таким.
Если доходы в течение года перевалили за порог, освобождение прекращается. Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на повторное освобождение после утраты не даётся.
Проверьте выручку за 2025 год. Если она выше 20 млн рублей, НДС нужно считать уже с начала 2026 года. Если ниже — вы пока освобождены, но следите за доходами помесячно, чтобы не пропустить момент.
Какие ставки налога и НДС доступны
Базовая ставка УСН — 6 % на объекте «доходы». Её применяют, если регион не установил пониженную ставку.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 %. Но на УСН можно выбрать одну из специальных ставок: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Ставка применяется ко всем операциям — выбрать её для части покупателей нельзя.
Специальные ставки не всегда выгодны. При ставке 5 % или 7 % входной НДС по покупкам в расходы не принимается. Посчитайте оба варианта до подачи заявления.
Что сделать при превышении порога
Шаг первый — зафиксировать месяц превышения. Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. С даты, когда сумма перешла порог, вы становитесь плательщиком НДС.
Шаг второй — выбрать ставку. Если хотите применять 5 % или 7 %, подайте заявление в налоговую. Применять ставку нужно не менее 12 месяцев, отказаться от неё досрочно нельзя.
Шаг третий — начать выставлять счета-фактуры и начислять НДС с месяца, следующего за превышением. Декларацию по НДС сдавайте в электронном виде.
Шаг четвёртый — проверить договоры. В них должна быть оговорка, как меняется цена при появлении НДС. Иначе налог придётся заплатить из своей выручки.
Сроки отчётности по УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом. Это правило из ст. 346.23 НК РФ.
Не путайте сроки декларации и сроки уплаты налога. Если сдать отчёт вовремя, но не заплатить налог, начислят пени. Если не сдать декларацию, штраф будет больше.
При утрате права на УСН или переходе на другой режим декларацию подают по особым правилам. Проверьте, не нужно ли отчитаться раньше общего срока.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать доходы по факту поступления денег на счёт. На УСН доходы признаются кассовым методом, но есть исключения: авансы, зачёты, имущественная помощь. Сверяйтесь со ст. 346.17 НК РФ.
Вторая ошибка — забыть про НДС при превышении порога. Налоговая увидит обороты по расчётному счёту и начислит налог, пени и штраф. Освобождение от ответственности за непредставление декларации по НДС за 2025–2026 годы касается только тех, кто впервые должен его платить, и не отменяет сам налог.
Третья ошибка — выбрать ставку 5 % без расчёта. Если у вас много закупок с НДС, ставка 22 % с вычетом может оказаться выгоднее. Считайте на цифрах своего бизнеса.
Четвёртая ошибка — не менять договоры. Покупатель не обязан платить больше, если в договоре цена указана без оговорки о налоге. Разницу заплатите вы.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доходы за 2025 год меньше 20 млн рублей?
Нет, вы освобождены. Но порог считается по доходам за календарный год, поэтому следите за выручкой в течение 2026 года.
Можно ли применять ставку 5 % и одновременно выставлять счета-фактуры с НДС 22 %?
Нет. Ставка 5 % или 7 % применяется ко всем операциям. Выбрать её для части покупателей нельзя.
Что будет, если пропустить месяц превышения порога?
НДС начислят с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. За просрочку добавят пени и штраф.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».