Для ИП на УСН базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если доходы за год укладываются в лимиты, НДС можно не платить. При росте выручки появляется обязанность по НДС, и ставку налога придётся выбирать осознанно.
Какая ставка действует по умолчанию
На объекте «доходы» ИП платит 6 % с полученной выручки (ст. 346.20 НК РФ). Расходы при этом не учитываются, налог считается от суммы поступлений. На объекте «доходы минус расходы» действует другая ставка, её размер зависит от региона — этот вопрос стоит уточнить в своей инспекции.
Ставка 6 % — базовая. Регионы вправе устанавливать пониженные ставки для отдельных видов деятельности. Проверьте региональный закон по вашему ОКВЭД, прежде чем считать налог.
Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). Для организаций срок раньше — 25 марта. Пропуск срока — повод для блокировки счёта и штрафа, поэтому дату лучше держать в календаре.
Когда появляется НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, платить НДС не нужно (ст. 145 НК РФ). Для 2029 года порог — 15 млн рублей, для 2030 года и далее — 10 млн рублей.
Как только доходы перевалили за порог, вы становитесь плательщиком НДС. Дальше нужно выбрать, как облагать операции. На УСН доступны ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ставка 5 % действует, пока доходы за календарный год не превысили 250 млн рублей. Превысили — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, право на 5 % теряется (ст. 145 НК РФ). При выходе за 450 млн рублей теряются обе льготные ставки — 5 % и 7 %.
Как выбрать ставку НДС и не пожалеть
Ставки 5 % и 7 % — это не автоматический выбор. Применять их можно, только если выполнены условия по доходам. Проверьте выручку за год, предшествующий переходу, и убедитесь, что у вас нет оснований для освобождения от НДС.
Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Не получится выставлять одним клиентам счёт с НДС 5 %, а другим — 22 %. Решение принимается по всем операциям сразу.
Отдельное ограничение касается отказа от ставки. Если вы заявили право не применять общую ставку, период такого отказа должен составлять не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). Передумать через месяц не выйдет — планируйте заранее.
Порядок действий для ИП
Шаг 1. Посчитайте доходы за прошлый год. От этой суммы зависит, есть ли у вас освобождение от НДС и какая ставка доступна.
Шаг 2. Определитесь с объектом налогообложения. На «доходах» ставка 6 %, учёт проще. На «доходах минус расходы» выгоднее при большой доле затрат, но ставку нужно уточнить по своему региону.
Шаг 3. Если доходы выше порога освобождения, выберите ставку НДС — 5 %, 7 % или общую 22 %. Проверьте, что лимиты по доходам для выбранной ставки соблюдаются.
Шаг 4. Настройте учёт так, чтобы выручка считалась нарастающим итогом. Контроль лимитов нужен ежемесячно, иначе момент потери права на льготную ставку можно пропустить.
Шаг 5. Сдайте декларацию по УСН в срок — до 25 апреля для ИП (ст. 346.23 НК РФ). НДС декларируется отдельно, по своим правилам и срокам.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать, что 6 % это единственный вариант. ИП с небольшой выручкой часто не проверяют региональные ставки и переплачивают.
Ошибка вторая — не следить за лимитом доходов для освобождения от НДС. Превышение порога означает, что с определённого месяца вы обязаны начислять НДС. Если этого не сделать, налог доначислят при проверке вместе с пенями.
Ошибка третья — применять разные ставки НДС для разных покупателей. Это прямо запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ). Последствие — пересчёт налога и споры с инспекцией.
Ошибка четвёртая — потерять право на ставку 5 % и продолжать её применять. При превышении 250 млн рублей ставка отменяется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Налог придётся пересчитать.
Ошибка пятая — пропустить срок декларации. За опоздание грозит штраф и блокировка счёта. Ставьте напоминание на середину апреля, чтобы успеть сдать отчётность без спешки.
Частые вопросы
Какая ставка УСН у ИП на доходах?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В отдельных регионах действуют пониженные ставки для конкретных видов деятельности, их стоит проверить по своему ОКВЭД.
Когда ИП на УСН начинает платить НДС?
Когда доходы превысили порог освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ).
Можно ли платить НДС 5 % при больших оборотах?
Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей. При превышении этого лимита право на неё теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
До какого числа ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Для организаций срок — 25 марта.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».