ИП на УСН платит налог с доходов по ставке 6 % и сдаёт декларацию не позднее 25 апреля следующего года. Пока доходы за год не превысили 20 млн рублей, НДС можно не платить. Если порог пройден, вы начинаете платить НДС по ставке 22 % или применяете пониженные ставки 5 % и 7 % — в зависимости от размера доходов.
Какая ставка и сколько платить
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают с поступившей выручки, а не с разницы между доходами и расходами. Расходы на объекте «доходы» налог не уменьшают.
Платить нужно по итогам года, но авансовые платежи перечисляют в течение года. Если пропустить платёж, на сумму долга начнут начислять пени. Поэтому удобнее сразу заложить налог в цену услуг или товаров.
Ставка 6 % — базовая. Регионы могут устанавливать свои ставки, поэтому проверьте, что действует в Москве для вашего вида деятельности.
Сроки декларации и отчётности
Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). У организаций срок раньше — 25 марта.
Декларация — единственная отчётность по самому налогу. Но если у вас есть работники, добавляются отчёты по ним. Если вы стали плательщиком НДС, появляется декларация по НДС.
Проверьте срок уплаты налога за год: он привязан к подаче декларации. Не оставляйте подачу на последний день — при сбое связи или ошибке в файле срок будет пропущен.
Когда появляется НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для ИП на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Как только доходы превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Право на освобождение после этого не возвращается — повторно его не дают.
Вместо общей ставки 22 % можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не автоматический выбор — нужно смотреть на вашу выручку и на то, какие расходы вы несёте.
Если в течение года доходы превысили 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Дальше расчёт идёт по общей ставке.
Что сделать, чтобы не потерять льготу
Считайте доход нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в год. Так вы увидите приближение к порогу заранее и успеете подготовиться.
Сверяйте момент перехода: обязанности по НДС возникают с 1-го числа месяца превышения, а не с начала квартала или года. Ошибка в дате приводит к недоплате налога и пеням.
Проверьте, есть ли у вас основания для освобождения. Если вы начали применять УСН в течение года, порог считается по правилам ст. 145 НК РФ с учётом доходов по другим режимам.
Если вы работаете по концессионным соглашениям в теплоснабжении, водоснабжении или водоотведении в небольших населённых пунктах, для вас действуют отдельные правила по ставкам. Разберитесь в них до начала операций.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог с прибыли, а не с выручки. На объекте «доходы» расходы не учитываются, и доплата с пенями придет по итогам проверки.
Вторая — не заметить переход порога по НДС. Тогда вы выставите счёт без налога, а заплатить его придётся из своей выручки.
Третья — пропустить срок декларации. За непредставление в срок наступает ответственность, а налог всё равно придётся заплатить.
Четвёртая — потерять право на ставку 5 % или 7 % и продолжать считать налог по ней. Пересчёт сделают по общей ставке, разницу взыщут.
Частые вопросы
Когда ИП на УСН сдаёт декларацию?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
При каком доходе появляется НДС?
Если доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. С 2029 года порог составит 15 млн рублей, с 2030 года — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Можно ли платить НДС по ставке ниже 22 %?
Да, на УСН доступны ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если доходы превысят 450 млн рублей?
Право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца превышения, и налог считается по общей ставке (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».