Налог на УСН «доходы» считают от всей выручки: ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Сумму уменьшают на уплаченные страховые взносы, но не больше чем наполовину. Отдельно проверьте, не появилась ли у вас обязанность платить НДС: с 2026 года порог освобождения — 20 млн рублей дохода.
Что считается доходом
В расчет идет выручка от продаж и внереализационные доходы. Учитывайте поступления по кассе и на счет, а также авансы от покупателей. Доход признается в день, когда деньги фактически пришли (ст. 346.17 НК РФ).
Расходы при объекте «доходы» не учитываются. Купили товар, заплатили за аренду или рекламу — на налог это не влияет. Влияют только взносы, которые вы перечислили.
Как посчитать налог: пошагово
- Сложите доходы за период нарастающим итогом с начала года.
- Умножьте сумму на 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
- Вычтите страховые взносы, уплаченные в этом же периоде, и больничные за счет работодателя. Итог не может упасть ниже половины начисленного налога.
- Заплатите разницу между начисленным налогом и авансами за прошлые периоды.
Считайте авансы за первый квартал, полугодие и девять месяцев. По итогам года доплачиваете остаток. Если доходов не было, налог нулевой, но декларацию сдавать все равно нужно.
Сроки: когда платить и отчитываться
Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). В декларации указываете доходы, взносы и сумму налога к уплате.
Авансы перечисляйте по итогам каждого квартала. Просрочка грозит пенями за каждый день. За несданную декларацию — штраф по НК РФ.
НДС на УСН: проверьте свой доход
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но платить его обязаны не все упрощенцы.
Освобождение действует, если доход не превысил 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). За 2029 год лимит — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей.
Превысили порог — с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинаете исполнять обязанности плательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение после его утраты повторно не возникает.
Если работаете с НДС, можно выбрать ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При ставке 5 % вычеты по покупкам не применяете. Считайте заранее, что выгоднее: 5 %, 7 % или общая ставка с вычетами.
Если доход на УСН превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с первого числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ). Дальше считаете по общей ставке.
Частые ошибки и последствия
Не учли аванс. Покупатель перевел предоплату в декабре, а отгрузка в январе. Доход уже возник, налог за декабрь занижен. Доплата, пени и штраф.
Забыли про лимит НДС. Доход перевалил за 20 млн рублей, а счета выставляете без НДС. Налог придется заплатить из своей выручки, плюс пени.
Уменьшили налог больше чем наполовину. Взносы учтены полностью, хотя предел — половина суммы налога. Инспекция снимет разницу при проверке.
Сдали декларацию не вовремя. Начислят штраф и пени. При длительной просрочке возможна блокировка счета.
Смешали доходы от разных режимов. Если совмещаете УСН с патентом, доходы учитывайте раздельно. Иначе лимиты для НДС и ставок посчитаете неверно.
Как не ошибиться в расчете
Ведите учет доходов по датам поступлений, а не по отгрузкам. Раз в квартал сверяйте сумму с банковской выпиской и кассой. Отдельно фиксируйте уплаченные взносы — без них налог не уменьшить.
Перед каждым кварталом проверяйте накопленный доход с начала года. Так вы вовремя заметите приближение к 20 млн рублей и успеете подготовиться к НДС. Если работаете на границе лимитов, посчитайте оба варианта ставок заранее.
Частые вопросы
Какую ставку применять на УСН «доходы»?
Базовую — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать ее, поэтому уточните ставку в своей инспекции.
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы?
Да, на уплаченные взносы и больничные за счет работодателя. Но налог нельзя снизить больше чем наполовину.
Когда платить НДС, если доход выше 20 млн рублей?
С первого числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше выставляете счета с НДС по ставке 22 %, 5 % или 7 %.
Что будет, если не сдать декларацию по УСН?
Начислят штраф и пени за каждый день просрочки. При долгой задержке инспекция может заблокировать счет.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».