Пониженная ставка УСН — это не одна ставка, а несколько разных механизмов. Часть из них касается самого налога по УСН, часть — НДС при работе на упрощёнке. Прежде чем что-то менять, проверьте, к какому случаю относится ваша ситуация и какие условия вы выполняете.
Какие пониженные ставки существуют
По самому налогу при УСН базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе устанавливать пониженные ставки в своих законах. Поэтому первый шаг — посмотреть закон вашего субъекта РФ: там указано, для каких видов деятельности и на какой период действует снижение.
Отдельный случай — ставка 0 % для индивидуальных предпринимателей. Её устанавливают законы субъектов РФ для ИП, впервые зарегистрированных после вступления такого закона в силу. Условия: определённые виды экономической деятельности и соответствие критериям, которые утверждает Правительство РФ (ст. 346.20 НК РФ). Если ИП нарушит ограничения, он считается утратившим право на нулевую ставку. Тогда налог нужно заплатить по обычным ставкам за налоговый период, в котором нарушение допущено.
Второй блок — ставки НДС для тех, кто применяет УСН. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше и освобождение не действует, на УСН можно платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не льгота «по желанию», а расчётный режим с жёсткими границами.
Как проверить право на пониженную ставку
Начните с дохода. Для ставок 5 % и 7 % по НДС считайте доход за календарный год. При превышении лимита права на ставку 5 % не будет. Учитывайте и доходы, полученные в рамках режима «Автоматизированная упрощённая система налогообложения», если вы их получали.
Проверьте региональный закон. Смотрите не только размер ставки, но и вид деятельности, период действия и условия применения. Если закон субъекта РФ отменён или ставка действовала только часть года, применяйте то, что действует в вашем периоде.
Сверьте объект налогообложения. Понижение по региональному закону может касаться только «доходов» или только «доходов минус расходы». Применять чужую ставку нельзя.
Что подать и когда
По НДС выбор ставки 5 % или 7 % заявляется в налоговую. В ст. 164 НК РФ указано, что период применения ставки, предусмотренной заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев. То есть выбрать ставку «на один квартал» не получится.
По налогу при УСН отдельного заявления на пониженную региональную ставку обычно не требуется: ставку указывают в декларации. Сроки сдачи декларации: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Если вы совмещаете ставки НДС, помните: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 7 ст. 164 НК РФ). Нельзя и выборочно применять общую ставку только к части операций.
Ошибки, которые приводят к доплате
Первая ошибка — считать лимит доходов «на глаз». Для НДС порог 20 млн рублей относится к доходам за 2025–2028 годы, а не к каждому кварталу. Пересчитайте год целиком, прежде чем оставаться без НДС.
Вторая — применять ставку 5 % после превышения 250 млн рублей. В этом случае право на ставку 5 % утрачивается. Дальше расчёт идёт по другим правилам, и разницу придётся доплатить.
Третья — игнорировать условия регионального закона. Ставка 0 % для ИП привязана к первичной регистрации, видам деятельности и критериям Правительства РФ. Нарушение хотя бы одного условия означает утрату права и налог по обычным ставкам за тот период, где нарушение допущено.
Четвёртая — забыть про вычеты. При объекте «доходы» ИП без выплат физлицам уменьшают налог на страховые взносы без ограничения, а плательщики с выплатами — не более чем на 50 % (ст. 346.21 НК РФ). Если посчитать налог по пониженной ставке, но не учесть это правило, сумма сойдётся неверно.
Как действовать по шагам
- Соберите доход за год и сравните с порогами: 20 млн рублей (освобождение от НДС), 250 млн и 450 млн рублей (ставки 5 % и 7 %).
- Откройте закон вашего субъекта РФ по УСН и выпишите ставку, вид деятельности и срок.
- Определите, нужна ли подача заявления по НДС. Помните про минимум 12 месяцев применения выбранной ставки.
- Проверьте, не утратили ли вы право на 0 % как ИП: регистрация, вид деятельности, критерии.
- Отразите выбранную ставку в декларации в срок: 25 марта для организаций, 25 апреля для ИП.
Частые вопросы
Можно ли на УСН платить НДС 5 %, если доходы за год превысили 250 млн рублей?
Нет. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей. При превышении этого порога право на неё утрачивается.
Обязательно ли применять пониженную ставку, если регион её ввёл?
Пониженная ставка по региональному закону — это право, а не обязанность, но условия закона нужно соблюдать. Если вы её применяете, следите за видом деятельности и периодом действия.
Что будет, если ИП на ставке 0 % нарушит условия?
Он считается утратившим право на нулевую ставку. Налог придётся уплатить по обычным ставкам за налоговый период, в котором допущено нарушение.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».