Утрата права на УСН означает, что с определённого месяца вы обязаны считать налоги по общей системе. Чаще всего причина — превышение лимита доходов. Действовать нужно быстро: уведомить налоговую и перестроить расчёты, иначе начислят налоги и штрафы.
Из-за чего теряют право на УСН
Главное основание — доходы выше допустимого предела. Если вы применяли ставку 5 %, лимит — 250 млн рублей, при ставке 7 % — 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Как только поступления перешагнули порог, право на УСН прекращается.
Есть и другие причины. Например, вы начали заниматься деятельностью, которая на УСН запрещена, или нарушили требования к доле участия других организаций в уставном капитале. В таких случаях переход на общую систему происходит с начала того периода, когда нарушение возникло.
Отдельно про НДС. На УСН вы освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее. Превысили — с 1-го числа месяца превышения освобождение теряется, и НДС нужно платить по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что происходит после превышения лимита
Право на УСН не исчезает мгновенно на весь год. Вы считаетесь плательщиком УСН до конца квартала, в котором произошло превышение. С начала следующего квартала переходите на общую систему.
Это значит, что придётся платить налог на прибыль или НДФЛ, налог на имущество и НДС. Отчётность тоже меняется: вместо одной декларации по УСН вы сдаёте несколько. Пересчитайте суммы за месяцы, когда уже действовала общая система.
Учтите: повторно вернуться на УСН можно не раньше чем через год после утраты права (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте режим заранее, чтобы не потерять год на общей системе.
Какие документы и уведомления подать
Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомите налоговую в течение 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Уведомление подаётся по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
При утрате права из-за превышения лимита специальное уведомление не предусмотрено, но налоговая узнаёт о переходе из вашей отчётности. Декларацию по УСН подайте за период, когда вы ещё применяли режим: организация — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Если вы стали плательщиком НДС, заведите счета-фактуры и книгу продаж. Проверьте, какие документы нужно восстановить за месяцы на общей системе. Это потребует времени, поэтому не откладывайте.
Как считать налоги при переходе
За квартал, в котором вы ещё на УСН, налог считайте по правилам упрощёнки. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если выбрали «доходы минус расходы», учитывайте расходы по перечню из НК РФ.
С квартала на общей системе считайте налог на прибыль или НДФЛ. Доходы и расходы определяйте методом начисления или кассовым — в зависимости от применяемого порядка. НДС начисляйте по ставке 22 %, если не применяете пониженные ставки 5 % или 7 %.
Если у вас были убытки на УСН с объектом «доходы минус расходы», их можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет (ст. 346.18 НК РФ). Переносите в той очерёдности, в которой они получены. Это частично смягчит налоговую нагрузку после перехода.
Частые ошибки при утрате права на УСН
Первая ошибка — продолжать считать налоги по УСН после превышения лимита. Это приводит к недоплате и пени. Налоговая выявит расхождение по данным отчётности и начислит недоимку.
Вторая ошибка — не начислять НДС, когда порог по освобождению уже пройден. С 1-го числа месяца превышения вы обязаны платить налог. Если счета-фактуры не выставлены, восстановить НДС с покупателей сложно.
Третья ошибка — забыть про год «карантина». Многие подают заявление на УСН сразу после перехода на общую систему и получают отказ. Возврат возможен только через год (ст. 346.13 НК РФ).
Четвёртая ошибка — не пересчитать имущественные налоги. На общей системе налог на имущество считается иначе, и это заметная сумма для бизнеса с недвижимостью.
Частые вопросы
Что будет, если превысить лимит доходов в середине квартала?
Вы остаётесь на УСН до конца этого квартала. С начала следующего квартала переходите на общую систему и платите налоги по ней.
Нужно ли подавать отдельное уведомление при утрате права на УСН?
Отдельного уведомления о превышении лимита нет. Но при прекращении деятельности на УСН уведомите налоговую в течение 15 дней (ст. 346.13 НК РФ).
Можно ли сразу вернуться на УСН после утраты права?
Нет. Вернуться можно не раньше чем через год после утраты права (ст. 346.13 НК РФ).
Сохранится ли освобождение от НДС, если доходы выросли?
Нет. Освобождение действует при доходах до 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении вы теряете его с 1-го числа месяца превышения.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».