УСН — это режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ, налога на имущество и НДС. В 2026 году к нему добавились правила по НДС: часть компаний и ИП на УСН освобождена от этого налога, остальные платят его по общей или пониженной ставке. Ниже — что проверить и какие действия предпринять.
Кто и как переходит на УСН
Перейти на УСН можно с начала календарного года. Для этого нужно уведомить налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря предыдущего года (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября года, предшествующего переходу.
Если вы только регистрируете бизнес, уведомление подаётся вместе с документами на регистрацию или в установленный для этого срок — уточните его в своей налоговой, чтобы не пропустить.
Объект налогообложения выбираете сами: «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). Менять объект можно ежегодно — уведомить налоговую нужно до 31 декабря года, предшествующего году изменения.
Есть и обратное правило. Если вы ушли с УСН на другой режим, вернуться на УСН можно не раньше чем через год после утраты права на неё (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте переход заранее, чтобы не потерять год.
Ставки налога в 2026 году
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка зависит от региона — уточняйте её в своей налоговой.
Отдельно считайте налог, если доходы за год выросли. На УСН можно применять ставку НДС 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не ставка налога по УСН, а ставка НДС — не путайте их при расчётах.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не попадаете под освобождение и не выбрали пониженную ставку.
НДС на УСН: освобождение и его потеря
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Считать нужно доходы, определяемые по правилам УСН. Если сумма превысила порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этого момента вы обязаны начислять НДС.
Повторно получить освобождение после утраты права нельзя (ст. 145 НК РФ). Это ключевое последствие: один раз превысили порог — до конца остаётесь плательщиком НДС.
Отдельно учтите: если начали применять пониженную ставку 5 % или 7 %, отказаться от неё можно только по всем операциям сразу. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (ст. 164 НК РФ). Также есть условие о сроке применения ставки — не менее 12 месяцев.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платится авансами по итогам кварталов и по итогам года.
Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомить налоговую нужно не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Иначе налоговая продолжит считать вас плательщиком УСН и будет ждать отчётность.
Если впервые должны уплачивать НДС за период 2025–2026 года и не сдали декларацию вовремя, ответственность за это не применяется — такое освобождение предусмотрено законом. Но это разовая поблажка, а не разрешение не отчитываться дальше.
Частые ошибки и последствия
Считают доходы неправильно. Для порога освобождения от НДС берутся доходы, определяемые по правилам УСН. Если считать «по кассе» или выборочно, можно пропустить превышение и не начислить НДС с нужного месяца.
Забывают про НДС при росте. Компания на УСН с доходами выше порога обязана начислять НДС. Без этого счета и договоры идут с неверными суммами, а налоговая доначислит налог при проверке.
Меняют объект налогообложения задним числом. Уведомить об изменении объекта нужно до 31 декабря предыдущего года (ст. 346.14 НК РФ). Решение, принятое в январе, на прошедший год уже не распространяется.
Не подают уведомление о прекращении. 15 дней — короткий срок. Пропустили — получите требование о сдаче декларации за период, когда бизнес уже не работал.
Путают ставки. 6 % — это налог по УСН, 5 % и 7 % — ставки НДС, 22 % — общая ставка НДС. Ошибка в одном числе ломает расчёт квартальных платежей.
Частые вопросы
Когда подавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
При каком доходе на УСН можно не платить НДС?
Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). С 2029 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Ставку 5 % — при доходах до 250 млн рублей, 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Отказаться от пониженной ставки можно только по всем операциям сразу и не раньше чем через 12 месяцев.
Можно ли вернуться на УСН, если уже ушёл с неё?
Да, но не раньше чем через год после утраты права на УСН (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».