Отчетность ООО на УСН зависит от двух вещей: объекта налогообложения и размера доходов. Декларацию по УСН подают раз в год, а обязанность по НДС появляется, когда доходы превышают установленный лимит. Ниже — что и когда сдавать, чтобы не получить штраф и не потерять право на льготный режим.
Декларация по УСН: срок и порядок
Декларация по УСН — главный отчет организации на упрощенке. По ст. 346.23 НК РФ ООО подает ее не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. То есть за 2026 год отчет сдается до 25 марта 2027 года.
Налоговый период на УСН — календарный год. Авансовые платежи перечисляют по итогам квартала, но отдельную декларацию по ним не сдают. Все доходы и расходы за год попадают в одну годовую декларацию.
Если вы закрываете ООО или прекращаете деятельность на УСН, декларацию подают за неполный период. Срок привязан к месяцу прекращения деятельности, поэтому дату лучше уточнить заранее, до подачи документов в налоговую.
Какой объект — такая и декларация
На УСН два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». От выбора зависит, какие разделы декларации вы заполняете и какие документы подтверждают цифры.
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Расходы в расчет не берутся, но их все равно нужно хранить: они понадобятся, если налоговая запросит пояснения или вы смените объект.
На объекте «доходы минус расходы» считают разницу между выручкой и подтвержденными затратами. Каждый расход должен иметь документ: договор, акт, платежку, чек. Без документа расход не уменьшит налог.
Объект налогообложения указывают в уведомлении о переходе на УСН. Менять его можно только со следующего календарного года, поэтому решение лучше принимать до 31 декабря.
НДС при росте доходов: где проходит граница
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для ООО на УСН действует освобождение, пока доходы держатся в пределах лимита.
По ст. 145 НК РФ организации на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Как только доходы превысили порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты ООО обязано исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Повторно получить освобождение уже нельзя.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ): 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Ставку выбирают заявлением, и применять ее нужно ко всем операциям — совмещать разные ставки в зависимости от покупателя нельзя.
Что делать при приближении к лимиту
Считайте доходы не по факту оплаты, а по правилам налогового учета. Смотрите нарастающий итог с начала года, а не за отдельный квартал.
Заранее решите, что будете делать при переходе порога: оставаться на пониженной ставке 5 % или 7 % либо переходить на общую ставку 22 %. От этого зависит цена в договорах с покупателями.
Проверьте договоры: если в них цена указана без НДС, при появлении обязанности по налогу сумма к уплате вырастет. Условие о налоге лучше прописать заранее.
Ведите учет отгрузок и счетов-фактур с того месяца, когда начали платить НДС. Пропуск счета-фактуры или ошибка в нем создают риск спора с покупателем и с налоговой.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — сдать декларацию по УСН позже 25 марта. За просрочку начисляют штраф и блокируют счет при длительной задержке, поэтому дату лучше ставить в календарь заранее.
Вторая ошибка — не заметить превышение лимита доходов и продолжить работать без НДС. Тогда налог доначислят за месяцы, когда ООО уже должно было его платить, вместе с пенями.
Третья ошибка — применять ставку 5 % или 7 % без заявления либо совмещать ее с общей ставкой по отдельным сделкам. Закон требует применять выбранную ставку ко всем операциям.
Четвертая ошибка — не хранить документы по расходам на объекте «доходы минус расходы». При проверке неподтвержденные затраты снимут, и налог пересчитают.
Частые вопросы
Когда ООО на УСН сдает декларацию за год?
Не позднее 25 марта года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год срок — до 25 марта 2027 года.
Нужно ли ООО на УСН платить НДС?
Нет, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). После превышения обязанность появляется с 1-го числа следующего месяца.
Какую ставку НДС можно применять на УСН?
Общую 22 % либо пониженную: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением и применяют ко всем операциям.
Что будет, если пропустить срок сдачи декларации?
Начислят штраф, а при длительной задержке возможна блокировка счета. Поэтому срок 25 марта стоит контролировать заранее, а не в последний день.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».