УСН — это режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ с бизнеса, а отчётности меньше. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года к УСН добавился НДС: при доходах выше порога вы начинаете его платить, но можете выбрать пониженную ставку.
Кому подходит УСН и что выбрать
УСН рассчитан на малый бизнес. Вы выбираете объект: «доходы» со ставкой 6 % или «доходы минус расходы». На «доходах» налог считают со всей выручки, а расходы не учитывают. На «доходах минус расходы» налог платят с разницы, но каждую трату нужно подтвердить документами.
Если расходов мало — услуги, консультации, аренда без закупок — обычно выгоднее «доходы». Если закупаете товар или сырьё и маржа небольшая, считайте оба варианта на своих цифрах за прошлый год.
НДС на УСН: порог и ставки
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). За 2029 год порог — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей. Пока вы в пределах порога, НДС не платите и декларацию по нему не сдаёте.
Если доходы выше, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет.
Вместо общей ставки 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) на УСН можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением, и применять её нужно ко всем операциям — нельзя считать одним покупателям 5 %, а другим 22 %. При этом входной НДС по ставке 5 % или 7 % к вычету не принимают, он идёт в расходы.
Как перейти на УСН и когда подать уведомление
Переход на УСН добровольный и заявительный. Уведомление подают в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Для нового бизнеса — вместе с регистрацией или в короткий срок после неё, для действующего — до конца года, чтобы применять режим со следующего года.
Если вы уже на УСН и хотите сменить объект налогообложения, это делают только с начала календарного года. Уведомить налоговую нужно заранее, до конца предыдущего года. Пропустили срок — работаете на прежнем объекте ещё год.
Ошибка новичков — начать применять УСН без поданного уведомления. В этом случае вы остаётесь на общем режиме: сдаёте налог на прибыль или НДФЛ и отчётность по НДС. Восстановить пропущенное уведомление задним числом нельзя.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи платят по итогам квартала, а налог за год — в те же сроки, что и декларацию.
Если прекратили деятельность на УСН, уведомите налоговую не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Если перешли на другой режим — сообщите об этом в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не следить за доходом в течение года. Считайте выручку нарастающим итогом каждый месяц, иначе о превышении порога для НДС узнаете по факту и пересчитывать придётся с начала месяца превышения.
Вторая — путать лимиты. Порог освобождения от НДС и лимиты для пониженных ставок 5 % и 7 % — разные величины. Превысили 250 млн рублей — ставка 5 % больше не доступна, нужно переходить на 7 % или на общую ставку.
Третья — менять объект налогообложения в середине года. Так нельзя: только с 1 января и после уведомления. Если проверка увидит, что вы считали налог по другому объекту, доначислят налог и пени.
Четвёртая — не хранить документы по расходам на объекте «доходы минус расходы». Без подтверждения трат налоговая снимет их из расчёта, и налог вырастет.
Пятая — забыть про НДС при выставлении счетов-фактур. Если вы обязаны платить НДС, счёт-фактура с выделенным налогом означает обязанность перечислить его в бюджет, даже если деньги от покупателя ещё не пришли.
Частые вопросы
Можно ли на УСН не платить НДС?
Да, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). После превышения обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца.
Какую ставку НДС выбрать на УСН — 5 % или 7 %?
Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку применяют ко всем операциям, входной налог по ней к вычету не принимают.
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли сменить объект налогообложения в течение года?
Нет. Объект меняют только с начала календарного года, уведомив налоговую заранее, до конца предыдущего года.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».