Налоговая проверка — это контроль того, правильно ли вы исчислили и уплатили налоги за конкретный период. Проверяют декларации, документы по сделкам, учёт доходов и расходов. Проверка бывает камеральной и выездной, и порядок действий в каждом случае разный.
Что именно проверяют
Предмет проверки — конкретные налоги и периоды. При выездной проверке он прямо указан в решении о её проведении: там есть наименование налогоплательщика, налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке, и периоды проверки. Если в решении написано «НДС за такой-то период», проверять налог на прибыль за те же годы инспекция не вправе.
Камеральная проверка идёт по конкретной декларации или расчёту. Инспекторы сверяют цифры внутри отчётности, сравнивают их с данными из других источников, смотрят, не занижена ли база. По итогам проверки составляется акт, в котором указывают период проверки, наименование налога, даты начала и окончания, перечень представленных вами документов и документально подтверждённые факты нарушений либо запись об их отсутствии.
Выездная проверка глубже. Инспекторы вправе провести инвентаризацию имущества, осмотреть производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, которые вы используете для извлечения дохода. В последний день проверки проверяющий обязан составить справку о проведённой проверке с предметом и сроками и вручить её вам или вашему представителю.
Камеральная проверка: что происходит
Камеральная проверка начинается автоматически после того, как вы сдали декларацию. Отдельного решения о её проведении не выносят, ваш офис никто не посещает. Инспектор работает с отчётностью и теми документами, которые уже есть у налоговой.
Если данных не хватает, приходит требование о представлении документов или пояснений. Это ключевой момент: ответить нужно в срок, указанный в требовании. Игнорирование требования — самостоятельное нарушение, даже если с налогами у вас всё в порядке.
Камеральная проверка чаще заканчивается без последствий. Но если инспектор увидит расхождения, он отразит их в акте, и дальше вы сможете представить возражения.
Выездная проверка: как это выглядит
Выездная проверка проводится на вашей территории на основании решения налогового органа. Решение вам вручают, и с этого момента проверка считается начатой. Инспекторы работают у вас, запрашивают первичные документы, регистры учёта, договоры, банковские выписки.
Отказаться пускать проверяющих нельзя. Если есть достаточные основания полагать, что документы о правонарушениях могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, инспекторы производят выемку этих документов. Выемка проводится и в случае, когда вы отказались представить запрошенные документы или не сделали этого в срок.
Отдельная выездная проверка возможна по месту нахождения филиала или представительства — на основании решения налогового органа по месту нахождения такого подразделения.
Требования и документы: как отвечать
Получив требование, первым делом прочитайте, что именно и за какой период запрашивают. Соберите только запрошенное: лишние документы не нужны и создают дополнительные вопросы. Составьте опись и передайте документы способом, который позволяет подтвердить дату отправки.
Если вы не успеваете, можно направить уведомление о продлении срока. Руководитель налогового органа в течение двух дней со дня получения такого уведомления вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении, о чём выносится отдельное решение. Молча ждать нельзя: отказ от представления документов или их непредставление в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.
Ведите собственный реестр: что запросили, когда, что вы отправили и чем подтверждается отправка. Этот реестр пригодится и при возражениях на акт.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не ответить на требование. Это превращает обычную проверку в нарушение с отдельным штрафом по ст. 126 НК РФ.
Вторая — прислать документы не по теме или не за тот период. Инспектор вернётся с новым требованием, а срок проверки для вас растянется.
Третья — «поправить» документы после начала проверки. Изменённые или заменённые документы могут быть изъяты, а сама попытка работает против вас.
Четвёртая — не прочитать акт. В акте перечислены факты нарушений, выводы и предложения проверяющих со ссылками на статьи. Если с фактами не согласны, нужно готовить возражения, а не ждать решения.
Пятая — отвечать устно. Любая договорённость с инспектором без письменного подтверждения для вас ничего не значит.
Частые вопросы
Что проверяют при камеральной проверке?
Конкретную декларацию или расчёт: цифры внутри отчётности, их соотношение с другими данными, полноту отражения операций. Выезд в офис при этом не происходит.
Могут ли проверить налог, которого нет в решении о проверке?
Нет. Предмет проверки — это налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке, и он указан в решении. Периоды проверки там тоже указаны.
Что будет, если не ответить на требование о документах?
Отказ представить документы или непредставление их в срок признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность по ст. 126 НК РФ. Кроме того, инспекторы вправе произвести выемку нужных документов.
Что должно быть в акте по итогам проверки?
Период и налог, даты начала и окончания проверки, перечень представленных вами документов, сведения о мероприятиях налогового контроля, факты нарушений или запись об их отсутствии, а также выводы и предложения проверяющих.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.