Налоговые риски по НДС — это ситуации, в которых бюджету придётся доплатить налог, пени и штраф из-за ошибки в ставке, сроках или документах. Проверьте три вещи: правильную ставку, сроки отчётности и уплаты, а также отметку «Без налога (НДС)» в договорах и первичных документах. Ниже — что именно ломается чаще всего и как это закрыть заранее.
Ставка и база: где возникает риск
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в договоре, счёте или акте стоит другая цифра, разницу доначислят вам, а не покупателю. Проверьте шаблоны договоров и настройки учётной программы: старая ставка в них — типичная причина ошибок в декларации.
Отдельная история — продажа предприятия в целом. По ст. 158 НК РФ при реализации предприятия как имущественного комплекса налог считают по расчётной ставке 18,03 %. Это правило действует для имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026. Если вы готовите такую сделку, ставку 22 % здесь применять нельзя.
Ещё одна зона риска — передача товаров, работ или услуг для собственных нужд. По ст. 159 НК РФ налоговая база определяется как стоимость этих товаров, если расходы на них не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. Проще говоря: забрали товар из бизнеса на личные цели и не начислили НДС — получили недоимку.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть по итогам квартала у вас один отчётный срок и три платёжных.
Что сделать. Поставьте в календарь четыре даты на каждый квартал: сдачу декларации и три платежа. Проверьте, что декларация уходит именно в электронной форме — бумажный вариант не считается сданным. Просрочка декларации или платежа означает пени и штраф, поэтому напоминание лучше настроить заранее, а не искать его в день срока.
Отметка «Без налога (НДС)»: частая ошибка
По ст. 161 НК РФ продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, делают в договоре и первичном учётном документе запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)». Это касается реализации товаров, указанных в абзаце первом этого пункта.
Риск в недостоверной отметке. Если установят факт недостоверного проставления отметки «Без налога (НДС)», обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца. То есть фраза в документе не освобождает от налога автоматически — она должна соответствовать вашему реальному статусу.
Что сделать. Сверьте отметку со своим статусом: применяете ли вы освобождение, есть ли у вас обязанность платить НДС. Проверьте, что формулировка одинакова в договоре и в первичном документе. Если сомневаетесь, уберите отметку и начислите налог — это дешевле спора.
Налоговый агент: обязанность без статуса налогоплательщика
По ст. 161 НК РФ налоговые агенты, в том числе индивидуальные предприниматели, обязаны исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет сумму налога. Это не зависит от того, исполняют они обязанности налогоплательщика по исчислению и уплате налога или нет. Иными словами, отсутствие у вас своей обязанности платить НДС не отменяет агентскую.
Что сделать. Пройдитесь по договорам, где вы выступаете покупателем или посредником, и определите, не возникает ли агентская обязанность. Если возникает — начислите налог расчётным методом и отразите его в отчётности. Пропуск агентской обязанности приводит к недоимке, которую взыщут с вас, а не с контрагента.
Порядок действий: короткий чек-лист
- Сверьте ставку НДС во всех шаблонах договоров, счетах и актах с п. 3 ст. 164 НК РФ.
- Проверьте настройки учётной программы: ставка, расчётные ставки, автоподстановка в документы.
- Отдельно проверьте сделки с предприятием как имущественным комплексом — там действует расчётная ставка 18,03 % по ст. 158 НК РФ.
- Просмотрите операции передачи товаров для собственных нужд и проверьте, начислен ли налог по ст. 159 НК РФ.
- Сверьте отметки «Без налога (НДС)» в договорах и первичных документах с вашим фактическим статусом.
- Определите, есть ли у вас обязанности налогового агента по ст. 161 НК РФ, и отразите их.
- Поставьте в календарь сроки по ст. 174 НК РФ: 25-е число для декларации и 28-е число для трёх платежей.
Такой проход по документам занимает несколько часов, но закрывает большинство типовых претензий. Если находите расхождение — исправляйте документ и подавайте уточнённую отчётность, не дожидаясь проверки.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для продажи предприятия в целом применяется расчётная ставка 18,03 % по ст. 158 НК РФ.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Чем опасна отметка «Без налога (НДС)» в договоре?
Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Проверьте, что отметка соответствует вашему статусу.
Мы не платим НДС — значит, налоговый агент нам не грозит?
Нет. По ст. 161 НК РФ налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.