Наценка и НДС — разные вещи, и путать их дорого. Наценка — это ваша торговая надбавка к закупочной цене, а НДС — налог, который вы предъявляете покупателю сверху и перечисляете в бюджет. Считать налог нужно от цены реализации, а не от суммы наценки.
Что такое наценка и где в ней НДС
Наценка показывает, сколько вы зарабатываете на товаре: разница между ценой закупки и ценой продажи. НДС к этой разнице не привязан. Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), и её применяют к стоимости того, что вы продаёте.
Логика расчёта такая. Сначала вы определяете цену без налога: закупочная стоимость плюс ваша наценка. Затем к этой цене начисляете НДС по ставке 22 %. Покупатель платит цену вместе с налогом, а в бюджет вы перечисляете разницу между налогом с продажи и входным налогом по закупке.
Если считать налог «от наценки», сумма выйдет меньше, чем нужно. Проверка приходит по цене сделки, а не по вашей внутренней арифметике. Поэтому сначала определите цену без НДС, а налог начисляйте сверху.
Как предъявить налог покупателю
Налог предъявляется покупателю дополнительно к цене (п. 1 ст. 168 НК РФ). В договоре и первичном документе цена и налог должны быть видны раздельно. Это защищает и вас, и контрагента: покупатель понимает, сколько он платит за товар, а сколько — государству.
При реализации товаров населению по розничным ценам сумма налога включается в цену. На ярлыках и ценниках налог не выделяют (п. 6 ст. 168 НК РФ). То есть в магазине покупатель видит конечную цену, а внутри неё уже сидит НДС.
Если вы работаете с юридическими лицами и ИП, счёт и документы должны содержать корректную ставку и сумму налога. Ошибка в ставке или в сумме — повод для вопросов и пересчёта.
Отметка «Без налога (НДС)» и её последствия
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются, делают в договоре и первичном документе запись или ставят отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Это законный способ показать, что налог не предъявляется.
Ошибка начинается там, где отметку ставят недостоверно. Если установлен факт недостоверного проставления такой отметки, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть налог придётся заплатить из своей выручки, а не за счёт покупателя.
Отдельно про утрату права на освобождение или на патентную систему. В этом случае продавец исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации с периода, в котором перешёл на общий режим (ст. 161 НК РФ). Если вы перестали соответствовать условиям, старые документы с отметкой «Без налога (НДС)» не спасут.
Сроки: когда платить и отчитываться
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Планируйте деньги заранее. Если вы продали товар с наценкой в конце квартала, налог всё равно нужно перечислить по графику. Кассовый разрыв здесь возникает чаще всего: выручка уже потрачена на закупку, а налог ждёт своей даты.
Декларация подаётся только в электронной форме. Бумажный вариант не подойдёт, даже если отчётность небольшая.
Вычет и пропорция: что делать со входным налогом
Входной НДС по товарам, работам и услугам, которые используются в облагаемых операциях, принимается к вычету (ст. 170 НК РФ). По операциям, не облагаемым налогом, налог учитывается в стоимости таких товаров (ст. 170 НК РФ).
Если вы используете закупки и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой закупки используются для каждого вида операций (ст. 170 НК РФ). Пропорцию нужно считать и подтверждать, иначе вычет снимут.
Практический вывод для наценки: не закладывайте весь входной налог в себестоимость автоматически. Сначала определите, для каких операций вы используете закупку. От этого зависит, попадёт налог в стоимость или уменьшит сумму к уплате.
Частые вопросы
Нужно ли начислять НДС на саму наценку?
Нет. Налог начисляется на стоимость реализации, а наценка — лишь часть этой стоимости. Считайте цену без налога, а НДС добавляйте сверху по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Можно ли поставить в счёте отметку «Без налога (НДС)», если я на упрощёнке?
Такую отметку ставят продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками (ст. 161 НК РФ). Если вы утратили право на освобождение, налог нужно исчислять с периода перехода на общий режим.
Что будет, если отметить «Без налога (НДС)» ошибочно?
При установлении факта недостоверного проставления отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить за свой счёт.
Когда платить налог, если товар продан с наценкой в последний месяц квартала?
Декларацию подайте не позднее 25-го числа следующего месяца, налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Дата продажи внутри квартала на график не влияет.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.