Экспорт товаров из России облагается НДС по ставке 0 процентов, но её нужно подтвердить. Для этого вы собираете документы по внешнеторговому контракту и вывозу и сдаёте их в налоговую вместе с декларацией. Если подтвердить ставку не удалось, налог придётся заплатить по общей ставке 22 процента.
Как работает нулевая ставка
Ставка 0 процентов применяется при реализации товаров на экспорт. Она не освобождает от НДС, а обнуляет его: вы начисляете налог по нулевой ставке и одновременно заявляете вычет по входному НДС — на товары, работы и услуги, купленные для этой поставки.
Право на нулевую ставку не автоматическое. Его нужно доказать налоговой: собрать пакет документов и подать его вместе с декларацией. Пока подтверждение не пройдено, налоговая считает, что вы должны заплатить налог по обычной ставке.
Какие документы собрать
Порядок подтверждения установлен ст. 165 НК РФ. По вывозу товаров в таможенной процедуре экспорта в налоговую представляется реестр в электронной форме. В реестр включаются сведения из декларации на товары, по которой товары выпущены в процедуре экспорта и вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, в том числе через территорию государства — члена союза.
Кроме того, в реестр попадают сведения из контракта с иностранным лицом на реализацию вывозимых товаров. Реестр заменяет собой кипу бумажных копий: инспекция получает данные в электронном виде. Проверьте, что сведения в декларации на товары и в контракте совпадают — расхождения по номенклатуре, суммам или реквизитам сторон дают повод для отказа.
Сроки: 180 дней и декларация
Ключевой срок — 180 календарных дней. Если по его истечении вы не представили документы или реестры, операции по реализации товаров облагаются по ставкам, предусмотренным п. 2, 3 и 8 ст. 164 НК РФ. Для общей ставки это 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Эти сроки действуют и для экспортных операций.
Если позже вы всё-таки представите документы или реестры, обосновывающие нулевую ставку, уплаченные суммы налога можно принять к вычету. Порядок и условия — по ст. 171 и 172 НК РФ. То есть переплата не пропадает, но деньги на время уходят из оборота.
Что делать по шагам
- Проверьте контракт. В нём должны быть однозначно указаны стороны, товар и условия поставки. Данные контракта попадут в реестр.
- Проследите за выпуском товаров. Вам нужна декларация на товары с отметкой о выпуске в процедуре экспорта и подтверждением фактического вывоза за пределы таможенной территории союза.
- Сформируйте реестр в электронной форме. Сверьте его с декларацией на товары и контрактом до отправки.
- Подайте декларацию по НДС с нулевой ставкой и реестром в срок — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
- Держите срок 180 дней под контролем. Если документы не собраны, готовьтесь начислить налог по ставке 22 процента.
Частые ошибки и последствия
Самая дорогая ошибка — пропустить 180 дней. Тогда сумма налога по общей ставке попадает в декларацию, а деньги уходят из оборота. Вернуть их вычетом можно только после того, как представите полный пакет документов.
Вторая ошибка — расхождения в реестре. Несовпадение сведений из декларации на товары и контракта приводит к тому, что подтверждение не принимается. Проверяйте данные до отправки, а не после требования инспекции.
Третья ошибка — неверный вычет. Вычет по товарам, работам и услугам, использованным для экспортной поставки, заявляется вместе с нулевой ставкой. Если вы заявили его раньше, чем подтвердили экспорт, налоговая снимет вычет и доначислит налог.
Четвёртая ошибка — бумажный формат. Декларация по НДС подаётся только в электронной форме. Отчёт на бумаге считается непредставленным.
Частые вопросы
Можно ли применять нулевую ставку, если документы собраны позже 180 дней?
Да, но сначала придётся заплатить налог по ставке 22 процента. После представления документов или реестров уплаченные суммы принимаются к вычету по ст. 171 и 172 НК РФ.
Нужно ли везти в налоговую копии деклараций на товары?
По вывозу товаров в процедуре экспорта подаётся реестр в электронной форме со сведениями из декларации на товары и контракта. Бумажный пакет копий не требуется.
По какой ставке заплатить НДС, если экспорт не подтверждён?
По общей ставке 22 процента, она установлена п. 3 ст. 164 НК РФ. Налог отражается в декларации за соответствующий квартал.
Когда платить налог по экспортной декларации?
Декларацию подают до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.