УСН освобождает ИП от НДФЛ только с доходов от бизнеса. Как только появляется зарплата сотрудников, доход от продажи личного имущества или выплаты в пользу физлиц, обязанность налогового агента или обычного плательщика НДФЛ возвращается. Ниже — как это устроено на практике и что делать, чтобы не получить доначисления.
Когда ИП на УСН становится плательщиком НДФЛ
Предприниматель на УСН не платит НДФЛ с доходов, которые получены от предпринимательской деятельности. Эти суммы уже облагаются единым налогом по упрощённой системе. Поэтому выручка от продажи товаров, работ и услуг через бизнес НДФЛ не облагается.
Но есть ситуации, когда НДФЛ возникает. Первая — вы наняли сотрудников и стали налоговым агентом. Вторая — вы продали имущество, которое использовали не в бизнесе, например личную квартиру или автомобиль. Третья — вы получили доход, не связанный с предпринимательством: проценты по вкладу, деньги от сдачи личной недвижимости в аренду, подарки.
Отдельно стоит выплата дивидендов. Если ИП работает как ООО или получает выплаты от участия в других компаниях, с таких сумм НДФЛ удерживает источник выплаты. Сам ИП в этой цепочке обычно ничего не перечисляет, но должен понимать, откуда взялась сумма к получению.
НДФЛ с зарплаты сотрудников: обязанности налогового агента
Как только в штате появляется хотя бы один работник, ИП становится налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что вы считаете налог с выплат в пользу сотрудника, удерживаете его из дохода и перечисляете в бюджет. УСН здесь ничем не помогает: режим относится к вашим налогам, а не к налогам работников.
Порядок действий простой. При выплате зарплаты, премии, отпускных или больничных вы определяете доход сотрудника, применяете положенные вычеты и удерживаете налог. Перечислить его нужно в бюджет в установленный срок, а отчитаться — по итогам года, сдавая сведения о доходах и удержанном налоге. Кроме того, по выплатам регулярно подаётся расчёт по налогу.
Удерживать налог можно только из фактически выплаченных денег. Нельзя заплатить НДФЛ из своих средств и считать, что обязанность исполнена: это будет считаться налогом, уплаченным за счёт агента, и деньги не зачтут. Если дохода для удержания не хватает, об этом нужно сообщить в налоговую.
НДФЛ с доходов самого предпринимателя
Доходы от бизнеса на УСН НДФЛ не облагаются, но их нужно правильно отделять от личных. Держите раздельный учёт: бизнес-выручка идёт через расчётный счёт и кассу предпринимателя, личные поступления — отдельно. Если смешать потоки, при проверке будет сложно доказать, что деньги получены не от предпринимательской деятельности.
Продажа личного имущества — типичная ситуация. Если вы продали квартиру, машину или гараж, которыми не пользовались в бизнесе, возникает доход, облагаемый НДФЛ. При этом могут применяться вычеты и освобождения, предусмотренные для физлиц. Срок владения и сумма сделки влияют на то, придётся ли платить налог и подавать декларацию.
Доходы от сдачи личного имущества в аренду тоже облагаются НДФЛ, если аренда не оформлена как предпринимательская деятельность. Здесь важно определиться: либо вы ведёте её в рамках бизнеса и платите налог по УСН, либо остаётесь физлицом и платите НДФЛ. Промежуточного варианта нет.
Что делать: пошаговый порядок
Начните с инвентаризации выплат. Выпишите всех, кому вы платите деньги: сотрудники по трудовым договорам, подрядчики-физлица, арендодатели, получатели подарков. По каждому определите, возникает ли обязанность налогового агента.
Далее проверьте учёт доходов. Отделите бизнес-выручку от личных поступлений и зафиксируйте это в учётной политике или хотя бы в понятном внутреннем регламенте. Так вы сможете объяснить происхождение любой суммы на счёте.
Затем настройте расчёт налогов с выплат. Определите, какие вычеты положены сотрудникам, соберите заявления и подтверждающие документы. Проверьте, что налог удерживается именно из дохода, а не платится сверху.
И последнее — календарь отчётности. Отметьте сроки перечисления налога с выплат и сроки сдачи отчётности по сотрудникам. Пропуск срока — самая частая причина претензий, даже когда сам налог посчитан верно.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что УСН полностью освобождает от НДФЛ. Освобождение касается только предпринимательских доходов. За зарплату сотрудников и личные доходы платить придётся.
Вторая — платить НДФЛ сотрудников из своих денег. Такой платёж не исполняет обязанность агента, и налоговая может потребовать удержать и перечислить налог повторно, уже с санкциями.
Третья — не отделять личные доходы от бизнес-выручки. При споре с инспекцией бремя доказывания ложится на предпринимателя, а без документов доказать некоммерческий характер поступления сложно.
Четвёртая — забыть про доходы в натуральной форме. Оплата за сотрудника услуг, подарки, оплата обучения или отдыха — всё это может формировать доход, с которого нужно удержать налог.
Последствия обычно денежные: доначисление налога, пени за каждый день просрочки и штраф за неисполнение обязанностей агента или непредставление отчётности. Кроме того, ошибки в расчётах по сотрудникам видны при сверке, поэтому всплывают быстро.
Частые вопросы
Платит ли ИП на УСН НДФЛ за себя?
С доходов от бизнеса — нет, они облагаются налогом по УСН. С личных доходов, не связанных с предпринимательством, НДФЛ платится на общих основаниях.
Нужно ли платить НДФЛ, если сотрудников нет?
Обязанность налогового агента не возникает, пока вы не платите доходы физлицам. Но если вы привлекаете подрядчиков или арендуете имущество у физлица, налог удержать нужно.
Что будет, если заплатить НДФЛ сотрудника из своих денег?
Такой платёж не считается исполнением обязанности агента. Налог придётся удержать из дохода сотрудника и перечислить снова, плюс возможны пени и штраф.
Облагается ли НДФЛ продажа личного имущества?
Да, если имущество не использовалось в бизнесе. Размер налога зависит от суммы сделки и срока владения, а в некоторых случаях подаётся декларация.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.