С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. В документах её указывают цифрами «22 %» или прописью «двадцать два процента». Запись прописью не заменяет цифровое значение в графе «Ставка НДС» — она нужна в тексте договоров, актов и пояснений.
Где ставка пишется прописью, а где цифрами
В счете-фактуре и универсальном передаточном документе есть отдельная графа «Ставка НДС». В ней ставка проставляется в цифровом виде. Писать там «двадцать два процента» не нужно: документ читают программы и проверяют по формату.
Прописью ставку указывают в теле договора, в соглашениях, в актах и в деловой переписке. Формулировка обычно такая: «Стоимость услуг включает НДС по ставке 22 % (двадцать два процента)». Такая запись снимает споры о том, включён налог в цену или начисляется сверху.
Если в договоре написано, что цена указана без НДС, налог начисляется сверху по ставке 22 %. Если написано, что цена включает НДС, налог выделяется из этой суммы. Разница в деньгах существенная, поэтому формулировку о ставке согласуйте до подписания.
Что изменилось для продавца и покупателя
Ставка 22 % применяется к операциям, которые облагаются НДС по общей ставке. Плательщиками налога признаются организации и индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ). Если вы на спецрежиме или освобождены от НДС, в договоре и первичных документах ставится отметка «Без налога (НДС)».
Покупатель принимает налог к вычету на основании счёта-фактуры от продавца. Если продавец ошибся в ставке, покупатель получит вычет с риском. Поэтому проверяйте, что в счёте-фактуре и в договоре одна и та же ставка.
Отдельная ситуация — продажа предприятия в целом. Здесь налоговая база считается по каждому виду имущества, а в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» сводного счёта-фактуры указывается расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026. Не путайте эту ставку с общей: 18,03 % — расчётная, а не 22 %.
Порядок действий: от счёта до платежа
- Проверьте договор. Убедитесь, что ставка указана и цифрами, и прописью, а также ясно, включён налог в цену или нет.
- Выставьте счёт-фактуру с цифровой ставкой в соответствующей графе. Сумму налога считайте от налоговой базы по ставке 22 %.
- Зарегистрируйте документ в книге продаж. Покупатель отразит его в книге покупок.
- Подайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Уплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы выполняете строительно-монтажные работы для собственного потребления или передаёте товары для собственных нужд, налоговая база определяется по стоимости этих товаров, работ и услуг (ст. 159 НК РФ). Ставка здесь тоже 22 %, а запись в документах делайте так же — цифрами в графе и прописью в тексте.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — указать в договоре ставку, которая уже не действует. Документ с неверной ставкой придётся переделывать, а покупатель может отказаться принимать вычет. Проверяйте шаблоны договоров и актов: в них часто осталась старая ставка.
Вторая ошибка — написать «в том числе НДС 22 %», когда по факту налог начисляется сверху. Цена меняется, и покупатель вправе требовать пересчёта. Согласуйте формулировку письменно до подписания.
Третья ошибка — неверная ставка в счёте-фактуре при продаже предприятия. Здесь нужна расчётная ставка 18,03 %, а не 22 % (ст. 158 НК РФ). Исправленный документ оформляйте до сдачи декларации, иначе расхождение заметят при проверке.
Четвёртая ошибка — забыть про восстановление НДС. Если вы приняли налог к вычету по товарам, работам и услугам для строительно-монтажных работ при модернизации или реконструкции, восстановление идёт в порядке, установленном пунктами 6 и 7 ст. 171.1 НК РФ. Пропуск восстановления даёт занижение налога и пени.
Как проверить документы перед отправкой
Сверьте три вещи: ставку в договоре, ставку в счёте-фактуре и сумму налога в декларации. Они должны совпадать. Если в договоре ставка написана прописью, а в счёте-фактуре стоит другая цифра, это повод переделать документ.
Проверьте, что в первичных документах нет отметки «Без налога (НДС)», если вы обязаны начислять налог. Недостоверная отметка влечёт обязанность продавца исчислить и уплатить налог (ст. 161 НК РФ). Это касается и случаев, когда продавец освобождён от НДС, но отметку поставил неверно.
Сохраняйте акт инвентаризации, если продаёте предприятие: он прилагается к сводному счёту-фактуре (ст. 158 НК РФ). Без него подтвердить расчёт базы сложно.
Частые вопросы
Нужно ли писать «двадцать два процента» в графе «Ставка НДС» счёта-фактуры?
Нет. В графе ставка указывается в цифровом виде. Прописью ставку пишут в тексте договоров, актов и писем.
Какую ставку указывать при продаже предприятия в целом?
Расчётную ставку 18,03 % в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» сводного счёта-фактуры (ст. 158 НК РФ). Правило действует для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 01.01.2026.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подайте не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если в договоре осталась старая ставка?
Документ придётся исправлять: покупатель может не принять вычет, а расчёт цены станет спорным. Проверяйте шаблоны договоров и актов перед подписанием.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.