«НДС не облагается» — это значит, что при продаже вы не начисляете налог и не выставляете счёт-фактуру с НДС. Но одновременно вы обычно теряете право на вычет входного налога по таким операциям. Разберём, как это работает на практике и что нужно сделать, чтобы не получить доначисление.
Чем освобождение отличается от нулевой ставки
Это две разные ситуации, и путать их дорого. При нулевой ставке налог начисляется по ставке 0 процентов, а входной НДС можно принять к вычету — но право на вычет нужно подтвердить документами по ст. 165 НК РФ. При освобождении налог просто не начисляется, а входной НДС по приобретённым товарам, работам и услугам к вычету не принимается.
Если вы применяете освобождение, входной налог по покупкам, относящимся к необлагаемым операциям, нужно учитывать в стоимости этих покупок либо списывать в расходы по правилам налога на прибыль. Просто «забыть» про него нельзя: при проверке снимут вычет.
Когда продажа не облагается НДС
Освобождение привязано к виду операции, а не к компании. Если вы продаёте товары или услуги из перечня необлагаемых, НДС по этой реализации не начисляется. По остальным операциям вы остаётесь плательщиком на общих основаниях.
На практике это выглядит так: одна и та же организация может одновременно вести облагаемые и необлагаемые операции. Например, сдавать помещение в аренду с НДС и оказывать услуги, освобождённые от налога. Тогда нужно разделять учёт, иначе вычет входного налога снимут полностью.
Отдельно проверьте операции, которые только кажутся необлагаемыми. Авансы, полученные в счёт будущих поставок, включаются в базу по ст. 162 НК РФ, если сама поставка облагается. А передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету по налогу на прибыль, образует базу по ст. 159 НК РФ.
Раздельный учёт: что сделать
Если у вас есть и облагаемые, и необлагаемые операции, ведите раздельный учёт входного НДС. Это прямо требует ст. 170 НК РФ. Порядок разделения пропишите в учётной политике для целей налогообложения — тогда при проверке будет на что сослаться.
Практический порядок действий:
- Составьте перечень операций, которые не облагаются НДС, и закрепите его в учётной политике.
- Разделите покупки на три группы: только для облагаемых операций, только для необлагаемых, смешанные.
- По первой группе принимайте входной НДС к вычету, по второй — учитывайте в стоимости, по третьей — распределяйте.
- Ведите регистры раздельного учёта так, чтобы сумму по каждой группе можно было показать проверяющему.
Если раздельного учёта нет, последствие жёсткое: сумма налога по приобретённым товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам вычету не подлежит и в расходы по налогу на прибыль не включается. То есть вы теряете налог дважды — и в вычете, и в расходах.
Ставки и документы
Общая ставка НДС — 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к облагаемым операциям; к необлагаемым ставка не применяется вовсе.
Счёт-фактуру по необлагаемой операции не выставляйте. Если выставили с НДС, налог придётся заплатить в бюджет, даже если операция освобождена. Это одна из самых частых ошибок у небольших компаний: бухгалтер «по привычке» оформляет документ со ставкой.
Декларацию по НДС сдавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Даже если необлагаемых операций много, декларация всё равно сдаётся — в ней отражаются и освобождённые операции.
Особый случай: продажа бизнеса целиком
Если вы продаёте предприятие как имущественный комплекс, база считается по ст. 158 НК РФ. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 процента и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации. Цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент. Если планируете такую сделку, считайте налог заранее: ошибка в коэффициенте искажает всю сумму.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — выставить счёт-фактуру с НДС по необлагаемой операции. Налог уйдёт в бюджет, а покупатель получит вычет, который при проверке снимут.
Вторая — не вести раздельный учёт при смешанной деятельности. Тогда входной НДС не примут ни к вычету, ни к расходам.
Третья — применить освобождение к операции, которая на самом деле облагается. Это приводит к доначислению налога, пеням и штрафу.
Четвёртая — не отразить необлагаемые операции в декларации. Это расценивается как занижение базы или непредставление сведений.
Проверьте свои операции по НДС до конца квартала. Если сомневаетесь, облагается операция или нет, посмотрите формулировку в учётной политике и в договоре с контрагентом — именно документы определяют, какую ставку вы применяете.
Частые вопросы
Что значит «НДС не облагается» в счёте или договоре?
Это значит, что продавец не начисляет налог на эту операцию и не выставляет счёт-фактуру с НДС. Покупатель при этом не получает вычет по такой покупке.
Можно ли принять к вычету входной НДС, если продаю без НДС?
По покупкам, которые относятся к необлагаемым операциям, — нет. Налог учитывается в стоимости покупки или в расходах. Если покупка используется и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, нужен раздельный учёт по ст. 170 НК РФ.
Что будет, если не вести раздельный учёт?
Сумма входного налога по приобретённым товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам вычету не подлежит и в расходы по налогу на прибыль не включается.
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если все операции не облагаются?
Да, декларация сдаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. В ней отражаются необлагаемые операции.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.