Надпись «НДС исчисляется налоговым агентом» ставят в договоре и первичных документах, когда налог за продавца платит покупатель. Это касается отдельных ситуаций, перечисленных в ст. 161 НК РФ. Если вы попали в такую ситуацию, налог считаете вы, а не продавец.
Когда покупатель становится налоговым агентом
По ст. 161 НК РФ налоговыми агентами признаются организации, которые приобретают у физических лиц или банков цифровые права, указанные в этой норме. Такие покупатели обязаны исчислить налог по ставке из п. 3 ст. 164 НК РФ и уплатить его в бюджет. Обязанность возникает независимо от того, платите ли вы НДС по своей деятельности.
Есть и второй случай в ст. 161 НК РФ. Он касается покупки товаров у продавцов, которые являются индивидуальными предпринимателями. Здесь агент исчисляет налог расчетным методом и перечисляет его в бюджет. Обязанность действует, даже если вы не исполняете обязанности налогоплательщика по НДС.
Если продавец освобожден от НДС или вообще не является налогоплательщиком, он делает в договоре и первичном учетном документе запись или ставит отметку «Без налога (НДС)». Это правило прямо прописано в ст. 161 НК РФ.
Что написать в договоре и документах
По ст. 168 НК РФ продавец предъявляет покупателю сумму налога. В отдельных случаях вместо суммы налога ставится надпись или штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». Это правило действует в редакции Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ.
Проверьте договор до подписания. Если вы агент, в тексте должна быть формулировка про исчисление НДС налоговым агентом. В счете-фактуре и первичных документах не должно быть суммы налога, которую вам предъявляет продавец, — иначе вы заплатите дважды.
Отдельно про розницу. По п. 6 ст. 168 НК РФ при продаже товаров населению по розничным ценам сумма налога включается в цену. На ярлыках и ценниках НДС не выделяют. Это правило для продавца, а не для агента, но путаница между ними встречается.
Как рассчитать и заплатить налог
Агент считает налог по ставке из п. 3 ст. 164 НК РФ. Общая ставка — 22 %. В случаях, где ст. 161 НК РФ требует расчетного метода, налог определяется из суммы дохода.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Порядок установлен ст. 174 НК РФ.
Платите налог из своих денег или удерживайте из выплаты продавцу — зависит от ситуации. В любом случае в бюджет должна уйти сумма, которую вы исчислили как агент. Отчитайтесь по ней в декларации в том же квартале.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не поставить надпись «НДС исчисляется налоговым агентом» в договоре и первичных документах. Тогда налоговая может решить, что вы действовали как обычный покупатель, и не увидит вашу обязанность как агента.
Вторая ошибка — принять к вычету НДС, который вам предъявил продавец, хотя налог платить должны вы сами. Вычет здесь не полагается, а сумма налога к уплате останется.
Третья ошибка — недостоверная отметка «Без налога (НДС)». По ст. 161 НК РФ, если продавец проставил её неправомерно, обязанность по исчислению и уплате налога переходит на него. Но если отметку поставили вы как покупатель, разбираться придётся вам.
Четвёртая ошибка — пропустить срок. Декларация подается до 25-го числа, а платежи идут до 28-го числа трех месяцев. Просрочка означает пени и штраф по ст. 174 НК РФ.
Как проверить себя перед сделкой
Шаг первый: определите, попадает ли сделка под ст. 161 НК РФ. Если да, вы агент.
Шаг второй: проверьте статус продавца. Освобожден ли он от НДС, является ли индивидуальным предпринимателем, что продает — товары или цифровые права.
Шаг третий: согласуйте формулировки. В договоре и первичке должна быть надпись «НДС исчисляется налоговым агентом» либо отметка «Без налога (НДС)», если продавец не платит налог.
Шаг четвёртый: заложите налог в бюджет сделки. Ставка — 22 %, сроки — по ст. 174 НК РФ.
Шаг пятый: включите сумму в декларацию за квартал и заплатите тремя платежами. Сохраните договор, первичные документы и расчет — они понадобятся при проверке.
Частые вопросы
Что значит надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»?
Это указание, что налог за продавца считает и платит покупатель. Надпись ставится в договоре и первичных документах вместо суммы налога, предъявленной продавцом.
Можно ли принять к вычету НДС, если я налоговый агент?
Нет. Если налог исчисляете вы как агент, продавец вам его не предъявляет. Вы платите налог в бюджет, а не принимаете к вычету чужую сумму.
В какие сроки платить и отчитываться?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Что будет, если не поставить надпись в договоре?
Налоговая может не увидеть вашу обязанность как агента. Тогда налог останется неуплаченным, а вам начислят пени и штраф. Проверяйте формулировки до подписания договора.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.