Система налогообложения без НДС — это спецрежим (УСН или ЕСХН) либо освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ. Пока вы соответствуете условиям, НДС в цене не выделяете и декларацию не сдаёте. Как только условие нарушено, налог появляется с начала месяца нарушения, и его придётся платить по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Какие варианты дают освобождение от НДС
Первый вариант — упрощённая система налогообложения. Если вы на УСН и не освобождены от НДС автоматически по закону, вы не признаётесь плательщиком этого налога и не выставляете счета-фактуры. Второй вариант — единый сельскохозяйственный налог для производителей сельхозпродукции: правила те же.
Третий вариант — освобождение по ст. 145 НК РФ для тех, кто работает на общем режиме. Оно действует, пока доход без учёта налога не превысил установленный законом размер. Как только порог превышен или началась реализация подакцизных товаров, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором это произошло.
Есть важное ограничение: организации и ИП, утратившие право на освобождение, не могут получить его повторно. Поэтому порог дохода нужно отслеживать ежемесячно, а не по итогам года.
Что писать в документах покупателю
Если вы освобождены от НДС, счета-фактуры составляются без выделения суммы налога. На документе делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» — это прямо предусмотрено ст. 168 НК РФ.
Если вы на УСН или ЕСХН и при этом освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляете вовсе. Покупателю достаточно договора, первичных документов и отметки «Без налога (НДС)» в них.
В расчётных документах, первичных учётных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой — это правило п. 4 ст. 168 НК РФ. Если вы не плательщик, отдельной строки с налогом быть не должно: иначе покупатель может предъявить вычет, которого у вас нет.
Когда НДС всё равно появляется
Освобождение не отменяет обязанности налогового агента. Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество, при реализации товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, вы исчисляете и уплачиваете налог как налоговый агент. В договоре и первичном документе в этом случае ставится отметка «Без налога (НДС)».
Если отметку «Без налога (НДС)» проставили недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть риск лежит на вас, а не на покупателе.
Отдельная ситуация — утрата права на освобождение или на патентную систему. Тогда налог по операциям реализации указанных товаров исчисляется и уплачивается начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим.
Порядок действий: как перейти и как удержаться
Шаг первый — проверьте, подходите ли под условия спецрежима или освобождения. Считайте доход без учёта налога, следите за долей выручки и за тем, не начали ли вы торговать подакцизными товарами.
Шаг второй — настройте учёт так, чтобы доход считался автоматически и вы видели приближение к порогу. Ошибка, которая дорого стоит: узнать о превышении в конце квартала, когда налог уже нужно начислять с начала месяца нарушения.
Шаг третий — проверьте шаблоны договоров и первичных документов. В них не должно быть строки «в том числе НДС» и сумм налога. Вместо этого — отметка «Без налога (НДС)».
Шаг четвёртый — если вы на общем режиме и применяете освобождение, документы на освобождение и подтверждение доходов держите под рукой. При утрате права на освобождение вы обязаны пересчитать налог с месяца нарушения.
Сроки и последствия ошибок
Когда НДС появляется, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев — это ст. 174 НК РФ.
Типичные ошибки выглядят так. Выделили НДС в счёте-фактуре, хотя освобождены, — покупатель заявит вычет, а у вас возникнет обязанность перечислить налог в бюджет. Потеряли право на освобождение и продолжили выставлять документы с отметкой «Без налога (НДС)» — налог доначислят за весь период.
Ещё одна ошибка — считать, что освобождение действует бессрочно. Право на освобождение по ст. 145 НК РФ теряется при превышении порога дохода, и повторно его не получить. Планируйте переход на общий режим заранее: пересчитайте цены с учётом ставки 22 %, предупредите крупных покупателей, проверьте, готовы ли выставлять счета-фактуры с выделенным налогом.
Частые вопросы
Можно ли на УСН вообще не платить НДС?
Да, пока вы применяете УСН и не утратили освобождение. Счета-фактуры в этом случае не составляются, а в документах ставится отметка «Без налога (НДС)».
Что будет, если я выделю НДС в счёте-фактуре, хотя освобождён?
Покупатель получит право на вычет, а у вас появится обязанность уплатить налог в бюджет. Документ с выделенной суммой налога придётся отразить в декларации.
Как понять, что я потерял право на освобождение?
Следите за доходом без учёта налога и за реализацией подакцизных товаров. При превышении установленного размера право теряется с 1-го числа месяца, в котором это произошло.
В какие сроки платить НДС, если освобождение утрачено?
Декларацию подаёте в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.