НДС бывает разный: общая ставка 22 %, расчетные ставки при отдельных операциях, налог у налоговых агентов и налог, который нельзя принять к вычету. Владельцу бизнеса важно понять, в какой ситуации он оказался, и действовать по правилам Налогового кодекса. Ниже — что проверить в своих документах и какие ошибки дороже всего.
Какая ставка применяется по умолчанию
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ее применяют при обычной продаже товаров, работ и услуг, если операция не попадает под особые правила. Ставку указывают в договоре, счете-фактуре и декларации.
Если вы работаете на общем режиме, проверьте, что в ваших шаблонах счетов-фактур и актов стоит актуальная ставка. Документы со старой ставкой придется переоформлять, а покупатель может не принять вычет.
Отдельный случай — продажа предприятия в целом. Там применяется расчетная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это не общая ставка, а специальный расчет для сводного счета-фактуры по имуществу.
Когда НДС платят налоговые агенты
Бывает НДС, который платит не продавец, а покупатель. Это налог налогового агента по ст. 161 НК РФ. Агент обязан исчислить налог расчетным методом и перечислить его в бюджет. При этом неважно, исполняет он сам обязанности налогоплательщика или нет.
Если вы покупаете товары у продавца, освобожденного от НДС, или у лица, которое не является налогоплательщиком, смотрите на документы. Такой продавец делает в договоре или первичном документе запись либо ставит отметку «Без налога (НДС)».
Проверяйте эту отметку до оплаты. Если она проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца. Покупателю это не снимает риска спора с инспекцией.
Есть и обратная ситуация. Продавец потерял право на освобождение от НДС или на патентную систему. Тогда он исчисляет и платит налог по таким операциям начиная с периода перехода на общий режим. Если вы покупатель, запросите у него подтверждение статуса.
Как разобраться с вычетами
Входной НДС можно принять к вычету, если товары, работы или услуги используются в операциях, облагаемых НДС (ст. 170 НК РФ). Вычет заявляют по правилам ст. 172 НК РФ. Для этого нужен корректный счет-фактура и подтверждение использования в деятельности.
Если покупка нужна для операций, не облагаемых НДС, налог учитывают в стоимости товаров, работ и услуг. Вычет по такой покупке не заявляют. Это частая ошибка: бухгалтер принимает налог к вычету, а инспекция при проверке снимает его.
Третий вариант — покупка работает на оба вида операций. Тогда налог принимают к вычету либо учитывают в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для облагаемых и необлагаемых операций. Пропорцию нужно считать и хранить расчет.
Проверьте, что в счете-фактуре заполнены обязательные реквизиты по ст. 169 НК РФ: цена за единицу, стоимость без налога, ставка, сумма налога, стоимость с налогом. Пустые или неверные строки дают повод снять вычет.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию инспекция не примет. Если отчетность не отправить, блокируется счет и начисляются санкции.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев. То есть после квартала вы делаете три платежа. Планируйте кассу заранее: деньги нужны независимо от того, получили вы оплату от покупателей или нет.
Сверяйте суммы в декларации с платежками. Если заплатить меньше, чем заявлено, инспекция начислит пени. Если больше, переплату можно вернуть или зачесть, но только после сверки.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — неверная ставка в счете-фактуре. Покупатель потеряет вычет, а вы получите требование о пояснениях. Перевыставьте документ с правильной ставкой и предупредите контрагента.
Вторая — недостоверная отметка «Без налога (НДС)». По ст. 161 НК РФ это переводит обязанность по налогу на продавца. Проверяйте, есть ли у вас законное основание для такой отметки.
Третья — вычет по покупкам для необлагаемых операций. Инспекция снимает налог, начисляет пени и штраф. Ведите раздельный учет, если у вас есть и облагаемые, и необлагаемые операции.
Четвертая — просрочка декларации или платежа. Даже один день просрочки по ст. 174 НК РФ дает пени. А несданная декларация по НДС приводит к блокировке операций по счетам.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для продажи предприятия в целом применяется расчетная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Когда НДС платит покупатель, а не продавец?
Когда покупатель выступает налоговым агентом по ст. 161 НК РФ. Агент исчисляет налог расчетным методом и платит его в бюджет независимо от своего статуса налогоплательщика.
Можно ли принять к вычету НДС по покупке для необлагаемых операций?
Нет. Такой налог учитывают в стоимости товаров, работ или услуг по ст. 170 НК РФ. Вычет заявляют только по покупкам для облагаемых операций.
До какого числа платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию подают электронно до 25-го числа первого из этих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.