НДС для организаций — это налог с реализации товаров, работ и услуг. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Кто платит и с чего начинать
НДС платят организации, которые продают товары, работы или услуги на общем режиме. Если вы на спецрежиме или получили освобождение, обязанность по налогу у вас не возникает — но только пока вы держитесь условий освобождения.
Начните с учётной политики. В ней закрепите, как считаете налог и как ведёте раздельный учёт. Это не формальность: при проверке смотрят именно на ваши правила, а не на общие рассуждения.
Дальше проверьте договоры и первичные документы. В них должна быть корректная ставка и сумма налога. Если продавец необоснованно поставил отметку «Без налога (НДС)», обязанность исчислить и уплатить налог переходит на него (ст. 161 НК РФ).
Ставка и налоговая база
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют, если операция не попадает под пониженную ставку или освобождение. Проверять это нужно по каждой сделке, а не по компании в целом.
Отдельный случай — продажа предприятия в целом. По имуществу, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило действует для имущества и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Если вы передаёте товары, работы или услуги для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету при налоге на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Такие операции тоже нужно отслеживать, иначе налог просто потеряется.
Вычеты и раздельный учёт
Входящий НДС по покупкам, которые используются в облагаемых операциях, принимается к вычету (ст. 170 НК РФ). По покупкам для операций, не облагаемых налогом, сумма налога учитывается в их стоимости. Вычет в таком случае не заявляют.
Сложнее, когда покупка работает на оба вида операций. Тогда налог принимают к вычету либо учитывают в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для облагаемых и необлагаемых операций. Порядок пропорции закрепляют в учётной политике для целей налогообложения.
При этом вести раздельный учёт сумм налога по приобретённым товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам нужно обязательно (ст. 170 НК РФ). Без раздельного учёта вы не докажете право на вычет в спорной части.
Отчётность и уплата: календарь
Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи отчёта у вас три платежа, а не один.
Практический порядок такой: закройте квартал, сверьте счета-фактуры и книги покупок и продаж, проверьте вычеты, сдайте декларацию до 25-го, поставьте три платежа в календарь до 28-х чисел. Если платёж попадёт не туда, разбираться с налоговой придётся дольше, чем заполнить платёжку.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог «в целом по компании», не разделяя облагаемые и необлагаемые операции. Это ведёт к неверным вычетам и к доначислениям.
Вторая — отсутствие раздельного учёта. Тогда вычет по смешанным покупкам легко оспорить, а сумму налога придётся восстановить или включить в стоимость.
Третья — неверная ставка в договоре или счёте-фактуре. По продаже предприятия в целом ошибка в расчётной ставке 18,03 % искажает сумму налога по каждому виду имущества (ст. 158 НК РФ).
Четвёртая — просрочка платежа или сдача отчёта не в электронной форме. Налоговая увидит нарушение по данным из системы, и разбирательство начнётся без вашего участия.
Последствия одинаковы во всех случаях: налог доначислят, потребуют пени и штраф, а часть вычетов могут снять. Исправлять ошибку лучше до того, как её найдёт налоговая: уточнённая декларация и доплата налога снижают масштаб претензий.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует для организаций?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные ставки и освобождения применяют только к операциям, которые прямо под них попадают.
Когда платить НДС после сдачи декларации?
Декларацию сдают до 25-го числа месяца после квартала. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли принять к вычету весь входящий НДС?
Нет. По покупкам для необлагаемых операций налог учитывают в стоимости, а по смешанным покупкам вычет берут в пропорции, закреплённой в учётной политике (ст. 170 НК РФ).
Что будет, если не вести раздельный учёт?
Вы не сможете подтвердить право на вычет по смешанным покупкам. Налоговая снимет вычеты и доначислит налог с пенями и штрафом.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.