С 2026 года упрощенцы платят НДС по общей ставке 22 %, если не выбрали специальную ставку для УСН. Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, налог перечисляют равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Ниже — что проверить в своей работе и какие ошибки дороже всего.
Кто на УСН попадает в НДС
Организации и ИП на упрощенной системе признаются налогоплательщиками НДС по операциям реализации. Освобождение от обязанностей налогоплательщика и переход на патент не отменяют обязанность исчислить налог по отдельным операциям. Если вы утратили право на освобождение или на патент, налог считаете с периода перехода на общий режим.
Отдельная история — когда вы покупаете товары у продавца, который освобожден от НДС или не является налогоплательщиком. В договоре и первичном документе такой продавец ставит запись или отметку «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога переходит на продавца.
Какие ставки можно применять
По общему правилу ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для упрощенцев предусмотрены специальные ставки: организации и ИП на УСН вправе облагать операции по одной из ставок, указанных в п. 8 ст. 164 НК РФ. Выбор нужно закрепить в учетной политике и применять ко всем операциям.
Есть ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель — компания или физлицо (п. 7 ст. 164 НК РФ). Если выбрали специальную ставку, она действует для всех.
Отдельно о продаже бизнеса целиком. При реализации предприятия как имущественного комплекса налоговая база определяется по ст. 158 НК РФ. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» сводного счета-фактуры указывают расчетную ставку 18,03 % и сумму налога как долю налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Как отчитываться и платить
Декларация по НДС сдается только в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Платеж делится на три части. Перечисляйте налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал — три платежа в апреле, мае и июне.
Проверьте, что у вас есть действующая электронная подпись и доступ к оператору электронного документооборота. Без этого сдать отчетность не получится.
Что сделать до сдачи отчетности
Сверьте книги покупок и продаж. Расхождения между разделами декларации и данными контрагентов — частая причина требований от налоговой.
Проверьте счета-фактуры по операциям для собственных нужд. При передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Если такие операции были, их нужно отразить.
Разберитесь с входным НДС. Порядок отнесения сумм налога на затраты установлен ст. 170 НК РФ. Если вы не имеете права на вычет, налог учитывается в стоимости приобретений — проверьте, что он не завис в учете.
Определитесь со ставкой до начала квартала. Смена ставки внутри года по отдельным покупателям недопустима.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — работа без учета НДС при наличии обязанности. Продавец, который неправомерно поставил в документах «Без налога (НДС)», исчисляет и уплачивает налог сам. Покупателю такой документ вычет не даст.
Вторая — неверная ставка. Применение разных ставок в зависимости от покупателя прямо запрещено (п. 7 ст. 164 НК РФ). Это приводит к пересчету налога по итогам проверки.
Третья — просрочка отчетности и платежей. Декларация подается в электронной форме, поэтому опоздание фиксируется автоматически. Пени начисляются за каждый день просрочки.
Четвертая — ошибки в сводном счете-фактуре при продаже бизнеса. Расчетная ставка 18,03 % и порядок определения цены каждого вида имущества через поправочный коэффициент установлены ст. 158 НК РФ. Неверный расчет искажает налоговую базу по всей сделке.
Частые вопросы
Обязан ли ИП на УСН платить НДС, если у него маленький оборот?
Обязанность платить НДС возникает по операциям реализации, если вы не освобождены от нее. Освобождение и патент не отменяют исчисление налога по отдельным операциям. Проверьте свой статус до начала квартала.
Можно ли применять разные ставки НДС для разных покупателей?
Нет. Применение разных ставок в зависимости от того, кто является покупателем, не допускается (п. 7 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают для всех операций.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию сдайте до 25-го числа месяца после квартала. Налог перечисляйте равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если поставить в документе «Без налога (НДС)» без оснований?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Покупатель при этом не получит вычет.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.