Раздел 12 декларации по НДС заполняют те, кто выставил счёт-фактуру с НДС, но сам налог не платит: например, продавец на УСН или ИП на патенте. В разделе показывают данные таких счетов-фактур. Если вы работаете без НДС и счетов-фактур с налогом не выставляли, раздел не нужен — в составе отчётности его просто не будет.
Кто попадает в раздел 12
Раздел 12 — это список счетов-фактур, которые вы выставили, хотя не обязаны были платить НДС. Типичный случай: компания или ИП на спецрежиме по просьбе покупателя оформляет счёт-фактуру с выделенным налогом. Тогда налог придётся перечислить в бюджет, а сделку отразить в отчётности.
Второй случай — вы освобождены от обязанностей плательщика НДС, но выставили счёт-фактуру с налогом. Освобождение не отменяет правило: раз в документе есть НДС, его нужно задекларировать и заплатить.
Если вы плательщик НДС и работаете по общей ставке, ваши счета-фактуры идут в других разделах декларации. Раздел 12 для вас не предназначен.
Что вносят в раздел
В разделе построчно указывают сведения из каждого счёта-фактуры с выделенным налогом. По каждой строке отражают:
- номер и дату счёта-фактуры;
- данные покупателя;
- стоимость продажи и сумму налога;
- ставку, по которой налог рассчитан.
Суммы должны совпадать с тем, что написано в самом счёте-фактуре. Если документ выставлен с ошибкой, сначала исправьте счёт-фактуру, потом переносите данные в отчётность. Иначе цифры в декларации разойдутся с документами, и налоговая увидит расхождение.
Как считать налог
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Именно её применяют, когда счёт-фактуру выставляют не плательщики НДС по просьбе покупателя. Пониженные ставки на такие операции не распространяются.
Налог из счёта-фактуры нужно перечислить в бюджет. Вычет по нему вы не заявляете: права на вычет у вас нет, потому что вы не плательщик налога. Покупатель при этом получает вычет на общих основаниях — для него ваш счёт-фактура обычный документ.
Сроки и порядок действий
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Эти правила действуют и для тех, кто отчитывается только по разделу 12.
Порядок такой:
- Соберите все счета-фактуры с выделенным НДС за квартал.
- Сверьте суммы с данными учёта и с тем, что покупатели получили на руки.
- Заполните раздел 12 по каждой такой счёте-фактуре.
- Отправьте декларацию по электронным каналам связи до 25-го числа.
- Перечислите налог тремя платежами по графику из ст. 174 НК РФ.
Если счетов-фактур с налогом не было, раздел не заполняют. Пустой раздел в декларацию не добавляют.
Ошибки и последствия
Самая частая ошибка — выставить счёт-фактуру с НДС «для порядка», не понимая, что налог придётся заплатить. Покупатель просит документ с налогом, вы его оформляете, а потом в бюджет уходит сумма, которую вы не закладывали в цену. Прежде чем выставлять такой счёт-фактуру, посчитайте, сколько это будет стоить.
Вторая ошибка — не отразить выставленный счёт-фактуру в разделе 12. Налоговая сверяет данные деклараций продавца и покупателя. Если покупатель заявил вычет по вашему счёту-фактуре, а вы налог не показали, расхождение обнаружится. Тогда налог доначислят, а к сумме добавятся пени и штраф.
Третья ошибка — неверные суммы или реквизиты в разделе. Это ломает автоматическую сверку и приводит к запросу пояснений. Отвечать на него всё равно придётся, а время уйдёт.
Отдельно про вычеты. Если вы не плательщик НДС, входящий налог по покупкам вы не принимаете к вычету. Его учитывают в стоимости товаров, работ или услуг (ст. 170 НК РФ). Не пытайтесь заявить такой вычет в декларации — это прямое нарушение.
Частые вопросы
Я на УСН и выставил счёт-фактуру с НДС. Что делать?
Заполните раздел 12, подайте декларацию до 25-го числа месяца после квартала и перечислите налог по графику из ст. 174 НК РФ. Налог считайте по ставке 22 %.
Можно ли не выставлять счёт-фактуру с НДС, если покупатель просит?
Вы не обязаны выставлять такой документ. Но если выставили — налог нужно задекларировать и заплатить. Проще объяснить покупателю, что вы работаете без НДС.
Что будет, если не включить счёт-фактуру в раздел 12?
Покупатель заявит вычет, сверка покажет расхождение. Налог доначислят, добавятся пени и штраф.
Нужно ли заполнять раздел 12, если счетов-фактур с НДС не было?
Нет. Раздел включают в декларацию только при наличии таких счетов-фактур.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.