С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Если вы применяете УСН «доходы минус расходы» и ваши операции облагаются этим налогом, вы начисляете НДС по этой ставке, сдаёте декларацию в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, и платите налог равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Освобождение от НДС и пониженные ставки зависят от вашего вида деятельности и оборота — проверьте своё право на них до первой сделки квартала.
Что меняет ставка 22 % для бизнеса на УСН
Ставка выросла, и это видно в двух местах: в цене для покупателя и в сумме налога к уплате. Если в договоре цена указана «в том числе НДС», налог вы платите из этой суммы — выручка, остающаяся у вас, уменьшается. Если цена указана без НДС, налог добавляется сверху, и покупатель увидит новую сумму в счёте.
Проверьте действующие договоры. В них должна быть однозначная формулировка: включён НДС в цену или нет. Спорные формулировки приводят к тому, что налог вы платите из своей маржи.
Как считать налог и что делать по шагам
Порядок для квартала выглядит так.
- Определите налоговую базу по облагаемым операциям за квартал. В неё входят отгрузки и полученные авансы, если они связаны с облагаемыми поставками.
- Начислите НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если операция облагается по расчётной ставке, применяйте ту ставку, которая указана для неё в законе.
- Соберите счета-фактуры и первичные документы. Счёт-фактура — основание для вычета у покупателя, поэтому ошибки в нём возвращаются к вам претензиями.
- Сдайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Заплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Отдельно про реализацию предприятия в целом. По ст. 158 НК РФ при продаже имущества в составе предприятия по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Это правило действует для имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Если вы передаёте товары, работы или услуги для собственных нужд и расходы на них не принимаются к вычету при налоге на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Такие операции тоже попадают в декларацию.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать, что УСН «доходы минус расходы» сам по себе освобождает от НДС. Это не так: обязанность зависит от ваших операций и права на освобождение, а не от названия режима.
Вторая — путать налоговую базу по УСН и по НДС. Расходы, которые вы учитываете при расчёте налога по УСН, не уменьшают НДС. НДС считается по своим правилам, и вычеты возможны только по документам от поставщиков.
Третья — не выставлять счёт-фактуру или выставлять её с опозданием. Покупатель теряет вычет и приходит к вам с претензией. Исправлять документ задним числом сложнее, чем оформить вовремя.
Четвёртая — платить налог одной суммой в последний срок. Закон требует равных долей в три срока (ст. 174 НК РФ). Просрочка любой доли — повод для пеней.
Пятая — забыть про операции для собственных нужд. Их налоговая база определяется по ст. 159 НК РФ, и в декларации они должны быть отражены.
Последствия и как себя проверить
Последствия ошибок — пени за каждый день просрочки, требования пояснений и камеральные проверки. Декларация подаётся только в электронной форме, бумажный вариант не считается сданным.
Проверка перед сдачей занимает немного времени. Сверьте сумму начисленного налога с книгой продаж и счетами-фактурами. Проверьте, что все авансы, полученные в квартале, попали в базу. Убедитесь, что в декларации нет операций, которые вы не отражали в учёте.
Если вы продаёте предприятие целиком или передаёте имущественные права, проверьте расчёт по ст. 158 НК РФ отдельно: там применяется расчётная ставка 18,03 %, а не 22 %.
Частые вопросы
Обязан ли ИП на УСН «доходы минус расходы» платить НДС?
Обязанность зависит от ваших операций и права на освобождение, а не от режима. Если операции облагаются НДС, налог считается по ставке 22 % и сдаётся декларация в электронной форме.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли уменьшить НДС на расходы?
Нет. Расходы, которые вы учитываете по УСН, не уменьшают НДС. Налог уменьшается только на вычеты по документам от поставщиков.
Какая ставка применяется при продаже предприятия в целом?
По ст. 158 НК РФ по каждому виду имущества указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Правило действует для имущественных прав, переданных начиная с 01.01.2026.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.