С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Ниже — как это выглядит в календаре и что делать, чтобы не попасть на пени.
Как устроен график НДС
НДС считается по итогам квартала. Квартал закрылся — вы считаете налоговую базу, начисленный налог и вычеты, а разницу отражаете в декларации. Декларация подаётся в электронной форме, бумажный вариант не подойдёт.
Дальше начинается платёжная часть. Налог не платится одной суммой: он делится на три равные доли. Каждая доля уходит в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, и двух месяцев после него.
Пример по календарю. За IV квартал 2026 года декларацию нужно сдать не позднее 25 января 2027 года. Платежи — не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день.
Порядок действий по шагам
- В течение квартала собирайте все счета-фактуры: и выставленные вами, и полученные от поставщиков. Без корректно оформленных документов вычет не заявить.
- По окончании квартала сведите книги покупок и продаж. Проверьте, что суммы НДС в счетах-фактурах совпадают с данными учёта.
- Рассчитайте налог: начисленный НДС минус вычеты. Если вычеты больше начисленного налога, разница подлежит возмещению, но заявить её нужно в декларации.
- Сдайте декларацию в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
- Заплатите налог тремя долями — не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Если вы получили аванс от покупателя, НДС с аванса нужно начислить и отразить в декларации того квартала, в котором аванс пришёл. При отгрузке налог с аванса принимается к вычету. Это отдельная операция, и её легко потерять, если не вести учёт авансов отдельно.
Что важно не перепутать со сроками
Первый срок — 25-е число. Это крайняя дата сдачи декларации. Второй срок — 28-е число. Это крайняя дата первого платежа. Между ними короткий промежуток, и многие воспринимают их как один срок.
Отсюда типичная ошибка: декларацию сдали заранее, а про платёж вспомнили в конце месяца. Декларация принята, но первый платёж просрочен. Пени начисляются за каждый день просрочки, начиная с даты, следующей за сроком уплаты.
Вторая ошибка — платить весь налог одной суммой. Такой платёж не считается уплатой долей, и по двум оставшимся срокам у вас будет задолженность. Если хотите закрыть всё сразу, это допустимо, но тогда сумма должна покрывать все три доли.
Третья ошибка — сдавать декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна, бумажная декларация считается непредставленной.
Как не сбиться с графика
Заведите отдельный календарь по НДС на год вперёд. В нём должно быть по три даты на каждый квартал: 25-е число — декларация, и три даты по 28-м числам — платежи. Такой календарь удобнее держать рядом с платёжным поручением, а не в общей бухгалтерской папке.
Проверяйте вычеты до сдачи декларации, а не после. Если поставщик выставил счёт-фактуру с ошибкой, у вас есть время её исправить. После сдачи придётся подавать уточнённую декларацию.
Сверяйте расчёты с бюджетом после каждого платежа. Расхождение в копейках из-за неверно указанного КБК или периода превращается в зависший платёж, который потом нужно разыскивать и зачитывать.
Последствия нарушений
За просрочку платежа начисляются пени. Они растут за каждый день, пока долг не погашен, поэтому «подождать до следующего квартала» — плохая стратегия. Чем дольше вы тянете, тем больше сумма сверх самого налога.
За непредставленную или несвоевременно сданную декларацию предусмотрен штраф. Его размер зависит от суммы налога и обстоятельств, поэтому точную цифру лучше уточнять по вашей ситуации, а не брать из общих статей.
Отдельно стоит помнить про вычеты. Если вы заявили вычет по счёту-фактуре, который оформлен с нарушениями, налоговая может снять его при проверке. Тогда налог доначислят, добавят пени и штраф. Поэтому проверка документов до сдачи дешевле, чем разбор после.
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию по НДС за IV квартал 2026 года?
Не позднее 25 января 2027 года, в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Можно ли заплатить НДС одной суммой?
Можно, если сумма покрывает все три доли. Но по умолчанию налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций предусмотрены другие ставки, их нужно смотреть по виду деятельности.
Что будет, если опоздать с платежом на несколько дней?
Начислят пени за каждый день просрочки. Долг при этом не исчезает, его нужно погасить вместе с пенями.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.