Раздел 1 декларации по НДС показывает, сколько налога вы должны перечислить в бюджет и в какие сроки. Эти суммы переносятся из расчёта налога, а сама декларация сдаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Платить налог нужно равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что содержит раздел 1
Раздел 1 — итоговый. В нём вы не считаете налог заново, а показываете суммы, которые уже получились в других разделах декларации. По сути это платёжный ориентир: сколько, по какой ставке и в какой срок перечислить.
Суммы в разделе 1 зависят от того, какие операции у вас были в квартале. Если вы продавали товары, работы или услуги на территории России, налог считается по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если применяли ставку 0 % по экспорту, в разделе 1 отражаются суммы, право на которые вы подтвердили документами по ст. 165 НК РФ.
Отдельно стоит помнить про освобождение от НДС. Если вы им пользуетесь по ст. 145 НК РФ, декларацию по НДС вы не сдаёте, и раздел 1 заполнять не нужно. Как только право на освобождение утрачено, обязанность вернуться к декларации возникает с начала месяца, в котором произошло превышение или началась реализация подакцизных товаров.
Как заполнить раздел 1 по шагам
Сначала закончите расчёт налога в остальных разделах декларации. Раздел 1 заполняется последним, когда все суммы уже сходятся.
Дальше проверьте ставку. Общая ставка — 22 %. Если часть операций облагается по 0 %, убедитесь, что документы для подтверждения собраны: их состав и порядок описаны в ст. 165 НК РФ. Без подтверждения нулевая ставка не применяется, и налог придётся считать по общей ставке.
Затем разнесите суммы по срокам уплаты. Налог платится тремя равными долями: не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). В разделе 1 каждая доля показывается отдельно, поэтому важно не перепутать месяцы.
В конце сверьте раздел 1 с расчётом налога. Сумма к уплате в бюджет должна совпадать с той, что получилась после вычета входного НДС. Расхождение — сигнал об ошибке, и лучше найти её до отправки.
Сроки: декларация и платежи
Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме. Бумажный вариант не считается сданным. Крайний срок — 25-е число месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ).
Платежи идут после сдачи. Первая доля — до 28-го числа первого месяца после квартала, вторая и третья — в следующие два месяца. Например, за четвёртый квартал декларация сдаётся до 25 января, а доли уплачиваются до 28 января, 28 февраля и 28 марта.
Если 25-е или 28-е число выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Это общее правило, но проверять календарь лучше заранее, чтобы не готовить платёжку в последний момент.
Ошибки в разделе 1 и их последствия
Самая частая ошибка — неверная сумма к уплате. Она появляется, когда раздел 1 заполняют до того, как закончили расчёт вычетов. В результате налог либо занижен, либо завышен, и декларацию приходится уточнять.
Вторая ошибка — путаница со сроками. Доли в разделе 1 должны соответствовать трём месяцам уплаты. Если разнести их неправильно, налоговая увидит недоимку по одному сроку и переплату по другому.
Третья ошибка — забыть про нулевую ставку. Если экспортная операция отражена, а документы по ст. 165 НК РФ не собраны, права на ставку 0 % нет. Тогда налог нужно начислить по общей ставке 22 %, и раздел 1 должен содержать именно эту сумму.
Последствия зависят от того, занижен налог или нет. При занижении появляется недоимка, пени и штраф. При завышении — переплата, которую можно вернуть или зачесть, но время на разбирательство вы всё равно потратите.
Как исправить ошибку
Если декларация уже сдана, а ошибка найдена, подайте уточнённую декларацию. В ней раздел 1 заполняется с правильными суммами. Уточнёнка сдаётся в той же электронной форме.
Если ошибка привела к занижению налога, сначала доплатите недоимку и пени, а потом подавайте уточнённую декларацию. Так вы снижаете риск штрафа.
Если ошибка только в распределении сумм по срокам, а общая сумма верна, всё равно стоит подать уточнёнку. Иначе налоговая будет считать, что по одному сроку вы опоздали с уплатой.
Перед отправкой сверьте уточнённую декларацию с платежами. Суммы в разделе 1 и фактически перечисленные деньги должны совпадать.
Частые вопросы
Нужно ли заполнять раздел 1, если налог к уплате равен нулю?
Да, декларация сдаётся в любом случае, если вы обязаны её подавать. В разделе 1 при отсутствии сумм к уплате ставятся нули или раздел не заполняется по правилам формы. Главное — сдать декларацию в срок.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не будет считаться сданным.
Что будет, если указать в разделе 1 неверную сумму?
При занижении налога появится недоимка, пени и штраф. Исправить ситуацию можно уточнённой декларацией, но недоимку и пени лучше доплатить до её подачи.
Я на освобождении по ст. 145 НК РФ. Мне заполнять раздел 1?
Нет, при освобождении вы не признаётесь плательщиком НДС и декларацию не сдаёте. Если право на освобождение утрачено, обязанность возникает с начала месяца, в котором произошло превышение.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.