Текущая основная ставка НДС — 22 %. Она указана в п. 3 ст. 164 НК РФ и применяется к большинству операций: продаже товаров, работ, услуг и имущественных прав. Если вы работаете на общей системе, эту ставку нужно использовать по умолчанию, пока операция не попадает под другую ставку из Налогового кодекса.
Какие ставки НДС действуют сейчас
Кроме основной ставки 22 %, в п. 3 ст. 164 НК РФ есть расчётная ставка 18,03 %. Она нужна не для обычных продаж, а для отдельных случаев, когда налог считается из суммы, уже включающей НДС. Например, такая ставка указывается в сводном счёте-фактуре при продаже предприятия в целом — по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом.
Отдельно стоит помнить про организации и ИП на упрощённой системе. По ст. 164 НК РФ они вправе облагать свои операции по одной из специальных ставок. Но выбрать её можно только для всех операций сразу. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя — это прямо запрещено той же статьёй.
Есть и нулевая ставка. Она применяется в ограниченном перечне случаев, и право на неё нужно подтверждать документами по ст. 165 НК РФ. Если подтверждения нет, налог придётся заплатить по общей ставке.
Как посчитать налог по ставке 22 %
Считать нужно от налоговой базы. Если вы продаёте товар, налог составит 22 % от стоимости без НДС, а покупатель заплатит стоимость вместе с налогом. В счёте-фактуре, УПД и договоре сумму налога нужно показать отдельной строкой.
Если НДС уже сидит в цене, налог выделяют расчётным способом — из суммы, включающей налог. Такой расчёт пригодится, когда вы получаете аванс или возвращаете деньги покупателю. Готовую формулу удобнее держать в учётной программе, чтобы не считать вручную.
Отдельная ситуация — передача товаров, работ или услуг для собственных нужд. По ст. 159 НК РФ налоговая база определяется как стоимость этих товаров, если расходы на них не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль. То есть «продал сам себе» — тоже повод начислить НДС.
Сроки: когда платить и когда отчитываться
Декларацию по НДС сдают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Это правило ст. 174 НК РФ, и бумажную декларацию налоговая не примет.
Платят налог иначе: равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, которые идут за кварталом. Например, за первый квартал вы отчитываетесь до 25 апреля, а платите тремя платежами — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Такое расхождение сроков — частая причина ошибок. Декларация сдана, предприниматель расслабился, а два следующих платежа забыл. По каждому просроченному платежу начисляются пени, поэтому платёж лучше поставить в календарь сразу при сдаче отчётности.
Что сделать, чтобы не ошибиться со ставкой
Первое — проверьте, под какую ставку попадает каждая ваша операция. Основная ставка 22 % — это база, а 18,03 % и нулевая применяются только в случаях, прямо описанных в НК РФ. Если сомневаетесь, считайте по основной: занижение налога обойдётся дороже.
Второе — проверьте настройки учётной программы. После изменения ставок в документах часто остаются старые значения по умолчанию. Пройдитесь по шаблонам счетов-фактур, УПД и договорам, где ставка прописана текстом.
Третье — сверьтесь с контрагентами. Если вы выставляете счёт с одной ставкой, а покупатель ждёт другую, спор лучше решить до отгрузки. Переделать закрывающие документы задним числом сложнее, чем согласовать условия заранее.
Четвёртое — проверьте право на специальные ставки, если работаете на упрощённой системе. Отказ от них или переход на них затрагивает все операции, а не отдельные сделки. Решение стоит принять до начала квартала, а не в последний день отчётности.
Частые ошибки и последствия
Самая дорогая ошибка — применить пониженную ставку там, где её нет. Налоговая при проверке доначислит разницу, пени и штраф. Доказывать, что вы добросовестно заблуждались, придётся уже в споре с инспекцией.
Вторая ошибка — неверно выделить НДС из суммы с налогом. Если вместо расчётного способа просто умножить сумму на 22 %, налог получится завышенным, и вы переплатите. Переплату вернуть можно, но это время и заявления.
Третья — забыть про НДС при передаче товаров для собственных нужд. Такая операция не похожа на продажу, поэтому про неё легко забыть. А база по ст. 159 НК РФ возникает именно в этот момент.
Четвёртая — просрочить один из трёх платежей. Даже если декларация сдана вовремя, пени начислят за каждый день просрочки. Проверяйте поступления по ЕНС перед каждым сроком 28-го числа.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Основная ставка — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Она применяется к большинству операций по продаже товаров, работ, услуг и имущественных прав.
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларацию при этом сдают до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли на упрощённой системе применять разные ставки НДС?
Нет. По ст. 164 НК РФ организация или ИП на упрощённой системе выбирает одну из специальных ставок для всех своих операций. Дробить операции по ставкам в зависимости от покупателя нельзя.
Что будет, если указать в счёте-фактуре неверную ставку?
Налоговая доначислит разницу, пени и штраф. Покупатель при этом может потерять вычет, поэтому документы придётся исправлять.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.