Ставка НДС зависит от того, что вы продаёте, а не от вашего желания или договорённости с покупателем. Общая ставка сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженная ставка 10 % применяется только к отдельным видам товаров, перечисленным в налоговом кодексе, и к ним же привязан ряд операций. Если вы продаёте товар из этого перечня, вы обязаны считать налог по 10 %, а не по 22 %.
Откуда берётся 10 % и почему нельзя выбрать ставку самому
Ставка — элемент налога, а не условие сделки. Вы не можете поставить в счёте-фактуре 10 % только потому, что покупатель просит, или 22 %, потому что так выгоднее. Ставка определяется видом реализуемого товара.
Перечень товаров с пониженной ставкой содержится в п. 2 ст. 164 НК РФ. Это закрытый список: продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, медицинские товары и ряд других позиций. Если вашего товара в списке нет, применяется общая ставка 22 %.
Отдельно учтите: коды видов товаров могут меняться. В 2026 году отдельные коды исключаются из перечня, утверждённого Правительством РФ. Для продавцов сырьевых товаров это означает особый порядок вычета по НДС, предъявленного им (ст. 3 ФЗ от 25.04.2026 N 104-ФЗ). Проверяйте актуальность кода перед каждой крупной поставкой.
Как проверить, какая ставка у вашего товара
Шаг первый — определите точное наименование и код товара. Не «продукты», а конкретная позиция с кодом. Ставка привязана к виду товара, а не к отрасли, в которой вы работаете.
Шаг второй — сверьте позицию с перечнем в п. 2 ст. 164 НК РФ. Если товар в перечне есть, ставка 10 %. Если нет — 22 %.
Шаг третий — зафиксируйте вывод в учётной политике или внутренней таблице ставок. Это пригодится, если налоговая запросит пояснения, почему в декларации разные ставки.
Шаг четвёртый — проверьте документы. В счёте-фактуре, УПД, договоре и первичных документах ставка должна совпадать. Расхождение между договором и счётом-фактурой — частая причина споров с покупателями и вопросов от инспекции.
Что писать в документах и как считать налог
Если ставка 10 %, в счёте-фактуре в графе ставки указывается 10 %, а сумма налога считается от стоимости отгрузки. Нельзя указать 10 % в договоре, а в счёте-фактуре поставить 22 % — покупатель получит вычет по фактической ставке из счёта-фактуры, а у вас возникнет расхождение с декларацией.
Если вы освобождены от НДС или не являетесь налогоплательщиком, в договоре и первичном документе делается запись или проставляется отметка «Без налога (НДС)». Это прямо предусмотрено ст. 161 НК РФ. Недостоверная отметка «Без налога (НДС)» влечёт обязанность продавца исчислить и уплатить налог.
При утрате права на освобождение вы начинаете исчислять и уплачивать налог с периода, в котором перешли на общий режим. Для тех, кто совмещает УСН и НДС, есть отдельное правило: если доходы за налоговый период превысили 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, обязанности налогоплательщика начинают исполняться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Сроки: когда отчитаться и заплатить
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы весь квартал применяли 10 %, а в одном счёте-фактуре ошибочно указали 22 %, декларация не сойдётся с данными покупателя. Инспекция увидит расхождение по контрольным соотношениям и запросит пояснения. Исправлять нужно и счёт-фактуру, и декларацию.
Типичные ошибки и последствия
Ошибка первая — применять 10 % «по привычке» к товару, который из перечня исключили. Ставка не постоянна: перечни и коды меняются. Проверяйте позицию перед отгрузкой, а не раз в год.
Ошибка вторая — ставить 10 % в договоре, а 22 % в счёте-фактуре. Покупатель предъявит к вычету сумму из счёта-фактуры, а ваша декларация покажет другое. Разница станет предметом разбирательства.
Ошибка третья — не восстановить НДС там, где это требуется. По товарам, приобретённым для строительно-монтажных работ при модернизации и реконструкции, восстановление идёт в порядке п. 6 и 7 ст. 171.1 НК РФ. При этом положения ст. 171.1 не распространяются на операции, указанные в подпунктах 17–19, 22, 23, 25, 26 п. 2 ст. 146 НК РФ.
Ошибка четвёртая — забыть про вычеты по операциям со ставкой 0 %. Вычеты по п. 1–8 ст. 171 НК РФ по товарам, указанным в п. 1 ст. 164 НК РФ, производятся на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ (ст. 172 НК РФ). Если момент вычета сдвинут, налог к уплате за квартал вырастет.
Последствия ошибки со ставкой: доплата налога, пени за каждый день просрочки и штраф. Плюс исправленные счета-фактуры и уточнённая декларация. Чем раньше найдёте расхождение, тем дешевле обойдётся.
Что сделать на этой неделе
- Выпишите все товары и услуги, которые продаёте, с кодами.
- Сверьте каждую позицию с п. 2 ст. 164 НК РФ и отметьте, где 10 %, а где 22 %.
- Проверьте последние счета-фактуры и УПД: совпадает ли ставка с этой таблицей.
- Проверьте, не менялись ли коды ваших товаров в перечне, утверждённом Правительством РФ.
- Сверьте сроки: декларация до 25-го числа, платежи до 28-го числа трёх следующих месяцев.
Частые вопросы
Почему у меня НДС 10 %, а у конкурента 22 % по такому же товару?
Скорее всего, вы продаёте разные позиции с разными кодами, либо один из вас ошибся в ставке. Ставка определяется видом товара из перечня в п. 2 ст. 164 НК РФ, а не отраслью или регионом.
Можно ли поставить 10 % по просьбе покупателя?
Нет. Ставка — элемент налога, её нельзя согласовать в договоре. Если товара нет в перечне, применяется общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если я ошибся со ставкой и уже сдал декларацию?
Нужно исправить счёт-фактуру и подать уточнённую декларацию, доплатить налог и пени. Покупатель тоже увидит расхождение и может запросить корректировочный документ.
Когда платить НДС, если ставка 10 %?
Сроки не зависят от ставки. Декларация — до 25-го числа месяца после квартала, платежи — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.