Проценты по банковскому депозиту не облагаются НДС: это не реализация товаров, работ или услуг в смысле налога. Отдельной ставки и отдельной декларации по таким суммам нет. Но проценты по депозитам косвенно влияют на НДС через пропорцию вычетов, если компания одновременно ведёт облагаемые и необлагаемые операции.
Что именно попадает под НДС, а что нет
НДС облагается реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав. Банковский депозит — это размещение денег на счёте в банке, а проценты — плата банка за пользование вашими средствами. Такая плата не является реализацией в пользу клиента банка, поэтому в налоговую базу по НДС не включается.
Счёт-фактуру на проценты по депозиту вы не выставляете и в книгу продаж не вносите. В декларации по НДС эти суммы не отражаются. Если вы получили от банка документ с выделенным НДС по каким-то сопутствующим услугам, это уже другая операция, и её нужно рассматривать отдельно.
Не путайте депозит с другими банковскими продуктами. Например, комиссия за расчётно-кассовое обслуживание — это услуга, и она облагается НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). А проценты по вкладу — нет.
Почему проценты по депозитам важны для вычетов
Главный риск не в самом депозите, а в пропорции по ст. 170 НК РФ. Если компания одновременно проводит облагаемые и необлагаемые операции, входящий НДС нужно распределять. Необлагаемые операции в расчёт пропорции включаются.
Проценты по депозиту — типичный пример необлагаемого дохода. Если вы получаете их и при этом ведёте обычную облагаемую деятельность, у вас появляется смешанный режим. Это значит, что часть входящего НДС по общим расходам нельзя принять к вычету.
Есть исключение. Если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию, вычет по предъявленному НДС можно применять полностью (ст. 170 НК РФ). Это правило спасает многие компании с небольшими депозитами, но применять его нужно осознанно и подтверждать расчётом.
Как действовать: пошаговый порядок
Шаг 1. Определите, есть ли у вас необлагаемые операции в квартале. Проценты по депозиту, доходы по другим необлагаемым сделкам — всё это нужно собрать.
Шаг 2. Посчитайте долю расходов на необлагаемые операции в общей сумме совокупных расходов. Сравните результат с порогом 5 процентов.
Шаг 3. Если доля выше 5 процентов, распределите входящий НДС. Часть, приходящуюся на необлагаемые операции, к вычету не принимайте, а отнесите на затраты.
Шаг 4. Если доля не превышает 5 процентов, зафиксируйте расчёт и принимайте весь предъявленный НДС к вычету. Расчёт храните: он понадобится при проверке.
Шаг 5. Сдайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Шаг 6. Проверьте учётную политику. В ней должен быть закреплён порядок распределения НДС и порядок применения правила 5 процентов. Без этого спорить с инспекцией сложно.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Первая ошибка — считать, что депозит вообще не влияет на НДС. Влияет, если у компании есть необлагаемые операции и она применяет вычеты. Игнорирование пропорции приводит к завышенным вычетам.
Вторая ошибка — включать проценты по депозиту в налоговую базу по НДС и платить налог с процентов. Это лишние деньги в бюджет, вернуть их потом сложно.
Третья ошибка — применять правило 5 процентов без расчёта. Нужно подтвердить, что доля расходов действительно ниже порога, иначе вычет снимут.
Четвёртая ошибка — путать проценты по депозиту с процентами по займам, которые вы выдаёте другим компаниям. Это разные операции, и подход к ним разный.
Пятая ошибка — не отражать необлагаемые операции в учёте вообще. Тогда пропорцию посчитать нечем, и проверяющий восстановит её по своим данным.
Последствия и на что обратить внимание
Если вы завысили вычеты из-за неправильной пропорции, инспекция снимет разницу и начислит пени. Возможен и штраф по результатам проверки. Чем дольше ошибка живёт в отчётности, тем больше сумма.
Если вы, наоборот, заплатили НДС с процентов по депозиту, у вас переплата. Вернуть её можно через уточнённую декларацию, но только в пределах сроков, установленных законом.
Отдельно проверьте операции с имуществом. При реализации предприятия в целом действует расчётная ставка 18,03 процента для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026 (ст. 158 НК РФ). Это не про депозиты, но такие операции часто идут рядом с необлагаемыми доходами и влияют на общую картину.
Ведите раздельный учёт облагаемых и необлагаемых операций постоянно, а не в конце квартала. Так проще заметить рост доли необлагаемых расходов и заранее оценить, как это отразится на вычетах.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС с процентов по депозиту?
Нет. Проценты по банковскому вкладу не являются реализацией товаров, работ или услуг, поэтому в налоговую базу по НДС не включаются.
Влияют ли проценты по депозиту на вычеты по НДС?
Могут влиять. Если у компании есть необлагаемые операции, входящий НДС распределяется по ст. 170 НК РФ, и часть вычета теряется. Исключение — правило 5 процентов.
Что будет, если не распределить НДС при наличии депозита?
Инспекция может снять часть вычетов, начислить пени и штраф. Безопаснее вести расчёт пропорции и хранить его вместе с документами.
Когда сдавать декларацию по НДС и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.