С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Ниже — что делать по шагам и где чаще всего возникают потери.
Какая ставка действует и когда применяется 18,03 %
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют при обычной реализации товаров, работ и услуг, если операция не попадает под освобождение или иную ставку.
Отдельно есть расчётная ставка 18,03 %. Она указана в ст. 158 НК РФ для сводного счёта-фактуры при продаже предприятия в целом: в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» показывают 18,03 % и сумму налога как долю налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Путать эти ставки нельзя. 22 % — обычная продажа, 18,03 % — узкий случай с особым документом. Если вы выставите 18,03 % в обычном счёте-фактуре, налоговая посчитает налог по своим правилам, а покупатель получит рискованный вычет.
Как отчитаться и заплатить: сроки и порядок действий
Порядок закреплён в ст. 174 НК РФ. Декларация по НДС подаётся только в электронной форме. Бумажную не примут, а значит, обязанность останется неисполненной.
Сроки такие:
- декларация — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом;
- налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Что сделать по шагам:
- Сведите книги покупок и продаж за квартал, сверьте счета-фактуры с первичными документами.
- Проверьте, что все счета-фактуры от поставщиков получены и отражены — иначе вычет потерян.
- Сформируйте декларацию и отправьте её по электронным каналам до 25-го числа.
- Запланируйте три платежа до 28-го числа. Не оставляйте всю сумму на последний месяц: кассовый разрыв в конце квартала — типичная причина просрочки.
Если квартал закрывается в декабре, первый платёж уходит в январе. Учитывайте это в бюджете заранее.
Отметка «Без налога (НДС)»: когда её ставят и чем это грозит
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре и первичном учётном документе делают запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)». Это правило есть в ст. 161 НК РФ.
Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть налог заплатите вы, а не покупатель. Спорить с инспекцией в такой ситуации сложно: норма прямо называет продавца ответственным.
Отдельный случай — утрата права на освобождение или на применение патентной системы. Тогда налог по операциям реализации нужно исчислять и уплачивать начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим. Если вы весь квартал выставляли документы с отметкой «Без налога (НДС)», а потом выяснилось, что права на освобождение уже нет, налог придётся начислить за весь этот период.
Практический вывод: перед каждой сделкой проверяйте, действует ли у вас освобождение. Отметка в договоре — не формальность, а основание для налоговых последствий.
Вычеты: что можно принять, а что придётся учесть в стоимости
Порядок закреплён в ст. 170 НК РФ. Логика простая и делит ваши покупки на три группы.
Первая — товары, работы и услуги, которые используются в операциях, облагаемых НДС. Налог по ним принимается к вычету.
Вторая — покупки для операций, не облагаемых налогом. Налог учитывается в стоимости таких товаров, работ и услуг.
Третья — смешанные покупки. Налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для облагаемых и необлагаемых операций.
Что это значит на практике. Если вы одновременно продаёте облагаемые и необлагаемые товары, одну и ту же покупку нельзя целиком поставить к вычету. Нужно вести раздельный учёт и считать пропорцию. Без раздельного учёта инспекция снимет вычет полностью.
Проверьте, что в учётной политике закреплён порядок раздельного учёта. Это не бюрократия: именно этот документ защищает ваш вычет при проверке.
Частые ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — пропустить срок подачи декларации. Даже при нулевой сумме налога декларацию нужно сдать. Пропуск срока означает блокировку операций по счёту и штраф.
Вторая — заплатить налог одной суммой в последний месяц. Закон требует трёх платежей. Просрочка любого из них — повод для пеней.
Третья — принять к вычету счёт-фактуру, в которой неверная ставка. Например, поставщик указал 18,03 % вместо 22 % в обычной продаже. Вычет по такому документу снимут, а налог придётся доплатить.
Четвёртая — поставить отметку «Без налога (НДС)», не имея на это права. Последствие описано выше: налог начислят на продавца.
Пятая — не вести раздельный учёт при смешанных операциях. Вычет пересчитают, и доначисление будет ощутимым.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Расчётная ставка 18,03 % применяется в сводном счёте-фактуре при продаже предприятия в целом по ст. 158 НК РФ.
До какого числа платить НДС за квартал?
Декларацию подают до 25-го числа месяца после квартала. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не считается поданным.
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» без права на освобождение?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Налог придётся заплатить за счёт своих средств.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.