При импорте товаров НДС платит покупатель — российская компания или ИП. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог нужно перечислить в бюджет до подачи декларации, а затем заявить его к вычету.
Кто платит налог и с какой суммы
Плательщиком НДС при ввозе выступает тот, кто ввозит товар: ООО или ИП. Продавец-иностранец налог в российский бюджет не перечисляет. Сумму вы считаете сами от таможенной стоимости товара с учётом пошлин и акцизов.
Ставка зависит от товара. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). По отдельным категориям товаров действуют пониженные ставки, поэтому проверьте код товара перед расчётом.
Если вы работаете на УСН или патенте, обязанность по НДС при импорте всё равно возникает. Освобождение от налога на спецрежиме на ввоз не распространяется. Исключения есть только для отдельных категорий товаров, и их нужно проверять по конкретной поставке.
Порядок действий: от расчёта до вычета
Сначала рассчитайте сумму налога и перечислите её в бюджет. Без уплаты таможня не выпустит товар, а налоговая не примет вычет. Платёжку оформляйте отдельно от других налогов.
Дальше подайте декларацию по НДС в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть квартальный налог разбивается на три платежа. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам.
После уплаты заявите налог к вычету в декларации за тот квартал, когда товар принят к учёту. Для вычета нужны документы: декларация по косвенным налогам или таможенная декларация, платёжные документы, счета-фактуры и документы о приёмке товара.
Импорт из стран ЕАЭС: отдельная декларация
При ввозе из Беларуси, Казахстана, Армении и Кыргызстана таможенной декларации нет. Налог платят через декларацию по косвенным налогам. Её подают в электронной форме в налоговую по месту учёта.
Срок уплаты налога и подачи декларации по косвенным налогам устанавливает Налоговый кодекс. Сверьтесь с действующей редакцией перед отправкой отчётности. К декларации приложите договор, транспортные и товаросопроводительные документы, счёт-фактуру. Отметку налоговой о ввозе потом запросит ваш поставщик.
Ошибка в декларации по косвенным налогам приводит к тому, что вычет не подтверждается. Проверяйте суммы и реквизиты до отправки.
Типичные ошибки
Первая ошибка — заплатить налог позже срока. Тогда вы не сможете заявить вычет в этом квартале, а деньги зависнут в бюджете. Пени начислят за каждый день просрочки.
Вторая ошибка — неверная база. В расчёт берут таможенную стоимость, пошлины и акцизы. Если занизить базу, налоговая доначислит налог и штраф по итогам проверки.
Третья ошибка — вычет без документов. Вычет заявляют только при наличии подтверждающих бумаг и принятии товара к учёту. Без них налоговая снимет вычет и потребует доплатить налог.
Четвёртая ошибка — путать сроки уплаты и сроки декларации. Декларация — до 25-го числа, а платежи — до 28-го числа трёх месяцев. Просрочка любого из платежей даёт пени.
Последствия и как их избежать
За непредставление декларации в срок начисляют штраф и блокируют счёт. За неуплату налога — пени и штраф по итогам проверки. При крупных суммах возможна ответственность вплоть до уголовной.
Чтобы избежать проблем, ведите реестр ввозимых партий. Фиксируйте дату принятия товара к учёту, сумму налога и дату платежа. Сверяйте данные декларации с платёжками до отправки.
Если импорт разовый, проверьте расчёт налога заранее. Если поставки регулярные, настройте календарь сроков: 25-е и 28-е числа каждого месяца. Это дешевле, чем пени и восстановление вычета.
Частые вопросы
Какая ставка НДС при импорте товаров?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). По отдельным товарам применяются пониженные ставки, их проверяют по коду товара.
Когда платить НДС при ввозе из стран ЕАЭС?
Срок уплаты налога и подачи декларации по косвенным налогам устанавливает Налоговый кодекс. Сверьтесь с действующей редакцией перед отправкой отчётности.
Можно ли принять импортный НДС к вычету?
Да, после уплаты налога и принятия товара к учёту. Нужны подтверждающие документы и электронная декларация.
Что будет, если опоздать с уплатой налога?
Начислят пени за каждый день просрочки. Вычет за этот квартал заявить не получится, налоговая снимет его при проверке.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.