«Число без НДС» — это сумма в документе, к которой налог не добавлен, а рядом стоит запись или отметка «Без налога (НДС)». Такую отметку ставят продавцы, освобождённые от НДС, и лица, которые налогоплательщиками не являются. Если отметка проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог переходит на продавца.
Кто вправе писать «Без налога (НДС)»
Отметку ставят две категории продавцов. Первая — те, кто освобождён от обязанностей налогоплательщика. Вторая — лица, которые налогоплательщиками не являются. И те и другие делают в договоре или первичном учётном документе соответствующую запись либо проставляют отметку «Без налога (НДС)».
Для счетов-фактур правило отдельное. Если продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика, счёт-фактура составляется без выделения суммы налога, а на документе делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Продавцы на упрощённой системе и на едином сельхозналоге, которые при этом освобождены от НДС, счета-фактуры не составляют вовсе.
Отдельно про реализацию товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК РФ, и про получение оплаты в счёт предстоящих поставок таких товаров. Здесь налогоплательщик составляет счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры без учёта сумм налога.
Что означает «число без НДС» в договоре и счёте
Это цена, в которую налог не включён, потому что продавец его не начисляет. Покупатель получает документ, где сумма налога не выделена отдельной строкой. В расчётных документах, реестрах чеков, первичных учётных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой — но только у тех, кто этот налог начисляет.
Практический вывод для вас как для покупателя: если в документе стоит «Без налога (НДС)», вычета по такой поставке не будет. Проверяйте основание, по которому продавец не начислил налог. Если продавец применяет общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), а в документе стоит отметка об отсутствии налога, это повод разобраться до оплаты.
Когда отметка становится ошибкой и кто заплатит налог
Правило жёсткое. Если установлен факт недостоверного проставления продавцом отметки «Без налога (НДС)» в договоре или первичном учётном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца. То есть ссылка на освобождение не спасёт, если права на него не было.
Второй сценарий — утрата права. Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, при утрате права на освобождение либо права на применение патентной системы исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации указанных товаров начиная с периода, в котором они перешли на общий режим.
Есть и последствие для освобождённых по статье 145 НК РФ. Если доход превысил установленный размер или началась реализация подакцизных товаров, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Повторное освобождение после утраты права не предоставляется.
Порядок действий: проверка и исправление
Шаг первый — проверьте основание. Определите, освобождён ли ваш поставщик от НДС и не утратил ли он это право в текущем периоде. Если право утрачено, документы с отметкой «Без налога (НДС)» за этот период недостоверны.
Шаг второй — зафиксируйте расхождение письменно. Направьте поставщику запрос с требованием подтвердить основание освобождения или перевыставить документы с выделенной суммой налога. Переписка пригодится, если спор дойдёт до проверки.
Шаг третий — исправьте документы. Если отметка была недостоверной, продавец начисляет налог и приводит договор и первичные документы в соответствие. Покупателю нужно получить корректные экземпляры, чтобы отразить их у себя.
Шаг четвёртый — рассчитайтесь с бюджетом. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Эти сроки задают ритм: исправлять документы лучше до подачи отчётности за квартал, в котором прошла сделка.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — ставить отметку «Без налога (НДС)» по привычке, не проверив, сохранилось ли право на освобождение. Право утрачивается автоматически при превышении порога дохода, и документы за месяц превышения уже недостоверны.
Вторая — считать, что отметка в договоре заменяет счёт-фактуру. Для освобождённых правила про счёт-фактуру и надпись на нём отдельные, и путать их с записью в договоре нельзя.
Третья — не проверять поставщика. Покупатель, принявший документ с отметкой без основания, теряет вычет и тратит время на перевыставление документов.
Четвёртая — тянуть с исправлением до конца квартала. Тогда сроки подачи декларации и уплаты по ст. 174 НК РФ поджимают, а сумма налога появляется внезапно.
Частые вопросы
Можно ли поставить «Без налога (НДС)», если я на упрощённой системе?
Да, если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика. Тогда в договоре и первичном документе делается запись или ставится отметка «Без налога (НДС)», а счёт-фактура не составляется.
Что будет, если отметка окажется недостоверной?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на вас как на продавца. Налог придётся начислить и заплатить в бюджет.
Я покупатель, мне дали счёт с «Без налога (НДС)». Что делать?
Запросите у продавца подтверждение основания освобождения. Если оснований нет, требуйте перевыставить документы с выделенной суммой налога.
Можно ли вернуть освобождение, если я его утратил?
Нет. Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.