Отмены НДС как общего правила в 2026 году нет: действует ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). «Отменой» на практике называют два разных случая: освобождение продавца от обязанностей налогоплательщика и отметку «Без налога (НДС)» в договоре. Разберём, что это значит для вашей сделки и какие действия нужно сделать.
Что называют отменой НДС
Освобождение от обязанностей налогоплательщика — это не отмена налога навсегда. Продавец, который им пользуется, не начисляет НДС и не сдаёт декларацию, пока остается в этом статусе. Как только право на освобождение утрачено, налог нужно исчислять и уплачивать с периода перехода на общий режим.
Второй случай — специальная отметка в документах. Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются, в договоре и первичном учётном документе делают запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)». Это касается и реализации товаров, указанных в ст. 161 НК РФ.
Отметка «Без налога (НДС)»: что проверить в договоре
Отметка должна стоять в самом договоре и в первичном документе. Если её нет, покупатель не поймёт, почему в счёте нет налога, и может удержать НДС как налоговый агент.
Есть риск и для продавца. Если установлен факт недостоверного проставления отметки «Без налога (НДС)», обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров. То есть ссылка на освобождение не спасёт, если она заявлена неправомерно.
Проверьте три вещи: есть ли у продавца право на освобождение, совпадает ли формулировка в договоре и в первичке, не появилось ли у продавца обязательство по НДС в период сделки.
Если продавец утратил право на освобождение
Утрата права — ключевой момент. Продавец, который перешёл на общий режим или потерял право на патентную систему налогообложения, исчисляет и уплачивает налог по операциям реализации товаров, указанных в ст. 161 НК РФ, начиная с периода перехода.
Для покупателя это означает, что цена сделки могла измениться. Если в договоре цена указана без НДС, а продавец стал плательщиком, стороны должны согласовать, кто несёт налог. Молчаливая позиция «разберёмся потом» обычно заканчивается спором о доплате.
Покупатель как налоговый агент
По операциям, указанным в ст. 161 НК РФ, покупатель может быть налоговым агентом. Такие агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет сумму налога независимо от того, исполняют они сами обязанности налогоплательщика или нет.
Практический вывод: статус продавца не отменяет вашу обязанность как агента. Перед оплатой определите, попадает ли сделка под ст. 161 НК РФ, и зафиксируйте в договоре, кто и на каком основании платит налог.
Сроки и документы
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы агент, эти сроки касаются и ваших сумм налога. Если вы продавец с освобождением, следите за датой, с которой право утрачено: с этого периода документы оформляются уже с налогом.
Отдельно про реализацию предприятия в целом. В сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как соответствующую ей долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — ставить «Без налога (НДС)» без основания. Последствие описано в ст. 161 НК РФ: налог исчисляет и уплачивает продавец.
Вторая — не обновить договор при утрате освобождения. Стороны продолжают работать по старой цене, а налог начисляется с периода перехода на общий режим.
Третья — покупатель не проверяет, является ли он агентом. Обязанность исчислить налог расчётным методом не зависит от того, плательщик он или нет.
Четвёртая — путать отмену НДС с изменением ставки. Ставка 22 % действует, и её нужно применять к облагаемым операциям.
Что сделать сейчас: проверьте основания для отметки в ваших договорах, сверьте формулировки в первичке, зафиксируйте в договоре порядок действий при утрате освобождения продавцом. Если сделка попадает под ст. 161 НК РФ, заранее определите, кто исчисляет налог.
Частые вопросы
НДС отменили в 2026 году?
Нет. Общая ставка составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Отменой обычно называют освобождение продавца от обязанностей налогоплательщика или отметку «Без налога (НДС)» в документах.
Можно ли просто написать в договоре «Без налога (НДС)»?
Только если продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика или не является налогоплательщиком. При недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца.
Что будет, если продавец потерял право на освобождение?
Он исчисляет и уплачивает налог с периода перехода на общий режим. Покупателю стоит согласовать с ним, как изменится цена сделки.
Когда платить НДС и сдавать декларацию?
Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.