Комиссия банка за эквайринг — это плата за услугу, а услуги банков облагаются НДС. Банк выставляет вам счёт и счёт-фактуру, где налог уже включён в сумму комиссии. Вы либо принимаете его к вычету, либо учитываете в расходах — зависит от вашей системы налогообложения.
Что именно облагается налогом
Эквайринг — это услуга банка по приёму платежей картами. Банк берёт с вас процент с каждой операции или фиксированную сумму. Эта комиссия и есть стоимость услуги, на которую начисляется НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Налог не нужно начислять вам самим с выручки, которая проходит через терминал. Вы продаёте товар или услугу и начисляете НДС по своей операции, как обычно. Комиссия банка — отдельная история: это ваш расход, в котором уже сидит налог.
Банк, как правило, не выставляет отдельный счёт-фактуру на каждую транзакцию. Он делает это за расчётный период или включает налог в сводный документ. Запросите у банка счёт-фактуру или документ, где налог выделен отдельной строкой. Без такого документа вычет заявить нельзя.
Как действовать на общей системе
Порядок такой. Вы получаете от банка счёт-фактуру с выделенным НДС. Регистрируете её в книге покупок. Принимаете налог к вычету в том квартале, когда выполнили условия для вычета.
Проверьте три вещи. Первое: услуга принята к учёту, то есть у вас есть акт или отчёт банка. Второе: есть правильно оформленный счёт-фактура. Третье: услуга используется в деятельности, облагаемой НДС.
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС, вычет вам не положен. Тогда сумма налога в составе комиссии просто увеличивает ваш расход.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Вычет по комиссии банка попадает в эту декларацию на общих основаниях.
Что делать на УСН и патенте
На упрощёнке и патенте вы не платите НДС с выручки, но это не освобождает банк от начисления налога на его услугу. В комиссии эквайринга НДС уже есть, и вы его не принимаете к вычету. Вы учитываете всю сумму комиссии, включая налог, в расходах.
Если вы на УСН «доходы минус расходы», включите комиссию банка в расходы полностью. Налог внутри неё отдельно не выделяйте и не пытайтесь вернуть. На УСН «доходы» комиссия уменьшает не налог, а просто ваш доход на руки — расходы там не учитываются.
Отдельная ситуация — если вы на УСН стали плательщиком НДС. Тогда по операциям, облагаемым налогом, вычет по комиссии банка заявить можно. Условия те же: счёт-фактура, принятие услуги к учёту, использование в облагаемой деятельности.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — начислять НДС на всю сумму, которую банк перечислил вам за проданный товар. Это двойное налогообложение. Налог начисляется на стоимость вашей реализации, а не на сумму поступления на счёт.
Вторая ошибка — принимать к вычету налог без счёта-фактуры или без документа, где он выделен. Такой вычет снимут при проверке, и придётся доплатить налог.
Третья ошибка — путать комиссию эквайринга с другими банковскими платежами. Например, с процентами по кредиту или с расчётно-кассовым обслуживанием. У каждой услуги свой документ и свои условия вычета.
Четвёртая ошибка — не запрашивать у банка документы вовсе. Банк может не присылать счёт-фактуру автоматически. Если вы её не получили, вычет пропадает.
Последствие ошибки с вычетом — доначисление налога, пени и штраф. Если вы занизили налог из-за неправомерного вычета, налоговая взыщет недоимку и пени. Размер штрафа зависит от обстоятельств, поэтому лучше проверить документы заранее.
Как проверить свои документы
Возьмите отчёт банка по эквайрингу за квартал. Сверьте сумму комиссии с суммой в счёте-фактуре. Убедитесь, что налог выделен отдельной строкой и ставка указана верно.
Проверьте, что счёт-фактура зарегистрирована в книге покупок. Если вы на общей системе, эта запись должна попасть в декларацию за нужный квартал.
Если вы продаёте через посредника или агента, документы по комиссии могут приходить от него, а не напрямую от банка. Тогда проверьте, что налог выделен в документах посредника и что у вас есть все основания для вычета.
Отдельно посмотрите договор с банком. Там указано, включён ли НДС в тариф и как банк оформляет документы. Это поможет понять, чего требовать от банка.
Частые вопросы
Нужно ли мне самому начислять НДС на комиссию эквайринга?
Нет. Налог на свою услугу начисляет банк. Вы либо принимаете его к вычету, либо учитываете в расходах.
Можно ли принять к вычету НДС с комиссии банка на УСН?
На обычной УСН — нет, налог входит в сумму расходов. Вычет возможен, если вы плательщик НДС, например после утраты права на освобождение.
Что будет, если заявить вычет без счёта-фактуры?
Вычет снимут при проверке. Придётся доплатить налог и пени, а также возможен штраф.
Нужно ли выделять НДС из суммы, которую банк перечислил за проданный товар?
Нет. Налог считается со стоимости вашей реализации, а не с суммы поступления на счёт. Комиссия банка — отдельный расход.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.