НДС на иностранные товары зависит от того, как вы их получаете. При ввозе налог платит импортёр на таможне, а при покупке у иностранного продавца через интернет или по договору с российским покупателем налог часто удерживает сам покупатель как налоговый агент. Ставка в общем случае — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда НДС платит покупатель, а не продавец
Если вы покупаете товары у иностранной компании, которая не стоит на учёте в России, вы становитесь налоговым агентом. Это значит, что налог считаете и перечисляете в бюджет вы, а не продавец. Обязанность возникает независимо от того, платите ли вы сами НДС (ст. 161 НК РФ).
Считать налог нужно расчётным методом. Сумму определяете из стоимости товара с учётом налога. Уплатить её нужно в бюджет, а иностранному продавцу перечислить сумму за вычетом налога.
Есть исключение для продавцов, которые освобождены от НДС или не являются налогоплательщиками. Они делают в договоре и первичных документах отметку «Без налога (НДС)». Если такая отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога переходит на продавца (ст. 161 НК РФ).
Импорт: налог на таможне
При ввозе товаров на территорию России НДС платят на таможне. Налоговая база включает стоимость товара, пошлины и акцизы. Ставка зависит от вида товара: общая — 22 %, для отдельных категорий действуют пониженные ставки (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Уплата налога на таможне — условие выпуска товаров. Без неё груз не пройдёт оформление. Уплаченный на таможне НДС можно принять к вычету, если товары приобретены для операций, облагаемых НДС, и есть подтверждающие документы.
Иностранные продавцы и посредники
Иностранные продавцы и посредники, которые обязаны встать на учёт в России, платят налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174.3 НК РФ). Они подают декларацию в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Суммы налога, предъявленные таким иностранным продавцам и посредникам при приобретении товаров, работ и услуг в России, к вычету не принимаются (ст. 174.3 НК РФ). Это касается и основных средств, и нематериальных активов.
Если товар возвращён, на положительную разницу между суммами налога можно уменьшить налог к уплате в следующих периодах. Сделать это можно не позднее трёх лет с даты окончания налогового периода, в котором произведён возврат (ст. 174.3 НК РФ).
Сроки и отчётность
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Если вы налоговый агент, декларацию нужно подать даже при отсутствии других операций. Пропуск срока приводит к блокировке счёта и штрафу. Налог, не удержанный и не перечисленный в бюджет, взыскивают с вас, а не с иностранного продавца.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не удержать налог при оплате иностранному продавцу. Деньги уходят полностью, а обязанность по уплате остаётся на вас. Придётся перечислить налог из своих средств.
Вторая — принять к вычету налог, предъявленный иностранному продавцу, который стоит на учёте в России. Такой вычет не положен (ст. 174.3 НК РФ). Инспекция снимет его при проверке.
Третья — неверно оформить отметку «Без налога (НДС)». Если продавец поставил её без оснований, налог доначислят ему, но покупателю придётся доказывать свою позицию документами (ст. 161 НК РФ).
Четвёртая — потерять документы по импорту. Без таможенной декларации и платёжных документов вычет не подтвердить.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если покупаю товар у иностранной компании в интернете?
Да, если продавец не стоит на учёте в России. Вы как покупатель исчисляете налог расчётным методом и перечисляете его в бюджет (ст. 161 НК РФ).
Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне?
Да, если товары приобретены для облагаемых НДС операций и у вас есть подтверждающие документы. Уплаченный на таможне налог принимается к вычету в общем порядке.
По какой ставке считать налог при покупке у иностранного продавца?
В общем случае — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных категорий товаров действуют пониженные ставки.
Что будет, если не удержать налог при оплате иностранному поставщику?
Налог взыщут с вас как с налогового агента. Придётся заплатить его из своих средств, а также пени и штраф за непредставление декларации.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.