При ввозе товаров из стран ЕАЭС НДС платят не на таможне, а в налоговую по месту учёта компании. Ставка — 22 %. Декларацию по косвенным налогам подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза, а сам налог — тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что это за налог и когда он возникает
Импорт из ЕАЭС — это ввоз товаров с территории Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии. Таможенного оформления на границе нет, таможенная пошлина не уплачивается. Но НДС при таком ввозе возникает: его перечисляют в бюджет России, а не иностранному поставщику.
Обязанность появляется в момент принятия товаров на учёт. Если вы получили товар в ноябре, отчитаться нужно за ноябрь. Дата оплаты поставщику значения не имеет — важен факт оприходования.
Налоговая база — стоимость товаров по договору. К ней добавляются транспортные, страховые и другие расходы, если они не вошли в цену сделки. Ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных категорий товаров действуют пониженные ставки, но большинство обычных товаров облагается по общей.
Порядок действий: пошагово
Шаг 1. Соберите документы. Понадобятся договор с поставщиком, товаросопроводительные документы, счёт-фактура или её аналог от продавца, документы об оплате. Иностранный поставщик должен быть зарегистрирован в своей стране как плательщик НДС — это подтверждают его реквизиты в договоре и счетах.
Шаг 2. Убедитесь, что поставщик подал заявление о ввозе. Ваш партнёр из ЕАЭС обязан оформить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и передать его вам. Без этого документа вы не сможете подтвердить ввоз и заявить вычет.
Шаг 3. Подайте перечень заявлений о ввозе. Вы вправе направить в налоговую в электронной форме перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Если вы это сделали, документы, подтверждающие экспорт, одновременно с декларацией можно не представлять (ст. 165 НК РФ). Налоговая при камеральной проверке может выборочно запросить сами документы, сведения из которых включены в перечень. Их нужно представить по требованию.
Шаг 4. Сдайте декларацию. Декларация по косвенным налогам подаётся только в электронной форме через оператора электронного документооборота. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Шаг 5. Заплатите налог. Платёж делится на три равные части. Первая — до 28-го числа первого месяца после отчётного, вторая — до 28-го числа второго, третья — до 28-го числа третьего. Можно заплатить всё сразу — запрета нет.
Шаг 6. Заявите вычет. Уплаченный при ввозе НДС принимается к вычету. Для этого товары должны быть приняты на учёт и предназначены для операций, облагаемых НДС. Вычет заявляют в декларации по НДС за квартал, в котором налог уплачен и выполнены условия.
Какие документы хранить
Договор, счёт-фактура поставщика, транспортные и товаросопроводительные документы, заявление о ввозе с отметкой налоговой, платёжные поручения. Храните их не менее четырёх лет — в этот период налоговая может провести проверку.
Отдельно следите за заявлением о ввозе. Если партнёр его не оформил или оформил с ошибками, вы не подтвердите ввоз. Тогда налоговая снимет вычет, а сумму налога придётся платить заново — уже без права уменьшить её.
Частые ошибки и последствия
Заплатили не тремя платежами, а одним. Это не ошибка: досрочная уплата допустима. А вот пропуск срока хотя бы одной доли — уже нарушение.
Подали декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна. Бумажный отчёт считается непредставленным.
Забыли про транспортные расходы. Если по договору доставку оплачиваете вы и она не включена в цену товара, налоговая база увеличивается. Занижение базы ведёт к доначислению налога и пеням.
Заявили вычет до уплаты налога. Вычет возможен только после того, как НДС фактически перечислен в бюджет. Если заявить его раньше, налоговая откажет.
Не представили документы по требованию. При камеральной проверке налоговая вправе выборочно запросить документы из перечня заявлений о ввозе. Игнорирование требования приводит к отказу в вычете.
Потеряли заявление о ввозе. Без него не подтвердить ни ввоз, ни вычет. Восстанавливать документ придётся через поставщика, а это время.
Последствия у всех этих ошибок одинаковые: доначисление налога, пени за каждый день просрочки и штраф за неполную уплату. При крупных суммах возможна блокировка счёта.
Как проверить себя перед сдачей отчётности
Сверьте дату оприходования товара с месяцем, за который отчитываетесь. Проверьте, что заявление о ввозе от поставщика у вас на руках и в нём нет расхождений с договором. Пересчитайте налоговую базу с учётом всех расходов по сделке.
Убедитесь, что декларация отправлена по электронным каналам и квитанция о приёме получена. Поставьте в календарь три даты уплаты — 28-е число трёх следующих месяцев. Если хотя бы одна из них выпадает на выходной, срок сдвигается.
Проверьте, что уплаченный НДС заявлен к вычету в правильном квартале. Вычет попадает в декларацию по НДС за тот период, когда налог уплачен.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если товар ввезён из Беларуси?
Да. Ввоз из любой страны ЕАЭС облагается НДС в России по ставке 22 %. Платят его в налоговую по месту учёта компании, а не на таможне.
Можно ли заплатить весь налог сразу, а не тремя частями?
Да. Закон устанавливает крайние сроки трёх платежей, но не запрещает перечислить всю сумму досрочно. Главное — уложиться в первый срок.
Что будет, если поставщик не оформил заявление о ввозе?
Вы не сможете подтвердить ввоз и заявить вычет. Налоговая снимет вычет, и НДС придётся заплатить повторно. Заявление нужно запросить у поставщика до сдачи декларации.
Когда можно принять ввозной НДС к вычету?
После того как товары приняты на учёт, налог фактически уплачен и товары предназначены для облагаемых НДС операций. Вычет заявляют в декларации по НДС за соответствующий квартал.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.