С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Но для медицинских изделий есть два режима: освобождение от налога и пониженная ставка. Какой применить, зависит от вида изделия и от того, есть ли у вас регистрационное удостоверение.
Два режима: освобождение и ставка 10 %
По ст. 164 НК РФ реализация медицинских изделий облагается по ставке 10 %. Исключение — изделия, которые освобождены от налога по пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Для них НДС не начисляется вообще.
Освобождение распространяется на медицинские товары по перечню, который утверждает Правительство. В этот же блок попадают протезно-ортопедические изделия, сырьё и материалы для их изготовления, полуфабрикаты к ним. Отдельно названы технические средства, включая автомототранспорт и материалы, которые можно использовать исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов.
Есть и ещё одна группа без НДС: коррегирующие очки, линзы и оправы для коррекции зрения. Если вы торгуете ими, налог не начисляете.
Проверьте свой ассортимент по перечню. Если изделие в перечень не входит, применяйте ставку 10 %. Если входит — освобождение.
Главный документ — регистрационное удостоверение
И для освобождения, и для ставки 10 % нужен документ на изделие. Это регистрационное удостоверение медицинского изделия, выданное по праву Евразийского экономического союза. Подойдёт и удостоверение на медицинское изделие или на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданное по законодательству России.
Без действующего удостоверения льготу применить нельзя. Налоговики снимут ставку 10 % и доначислят разницу до 22 %.
Проверьте срок действия удостоверения и совпадение наименования изделия с тем, что указано в документе. Расхождения в названиях — частая причина споров.
Как подтвердить право на льготу
Удостоверение нужно представить в налоговый орган. Это условие прямо прописано в нормах о ставке 10 % и об освобождении.
Что сделать:
- соберите копии удостоверений по каждой позиции, которую продаёте со льготой;
- проверьте, что в счетах-фактурах и накладных наименование изделия совпадает с удостоверением;
- храните документы, пока идёт срок проверки и период хранения документов.
Если вы одновременно продаёте льготные и обычные товары, ведите раздельный учёт. По ст. 170 НК РФ входной НДС по товарам, работам и услугам, которые используются в облагаемых операциях, принимается к вычету. По операциям, не облагаемым налогом, входной НДС учитывается в стоимости таких товаров, работ и услуг. Если покупка работает на оба вида операций, налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой товар используется для облагаемых и необлагаемых операций.
Раздельный учёт — не формальность. Без него вы либо потеряете вычет, либо завысите вычет и получите доначисление.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Порядок установлен ст. 174 НК РФ.
Если вы применяете освобождение, декларацию всё равно сдаёте. В ней отражаются необлагаемые операции. Пропуск срока или бумажная форма вместо электронной — нарушение.
Планируйте кассу под три платежа. Многие компании забывают про третий платёж и получают пени.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — применять ставку 10 % без удостоверения. Налоговики при проверке пересчитают налог по ставке 22 % и добавят пени.
Вторая — путать освобождение и ставку 10 %. Освобождение означает, что НДС в цене нет совсем. Ставка 10 % означает, что налог есть, но по пониженной ставке. Если применить освобождение к изделию, которое в перечень не входит, налог доначислят.
Третья — не вести раздельный учёт при смешанных продажах. Тогда входной НДС по покупкам, которые работают на облагаемые операции, может быть не принят к вычету.
Четвёртая — расхождение наименований в счёте-фактуре и удостоверении. Это повод для вопросов и отказа в вычете покупателю.
Проверьте ассортимент и документы до сдачи ближайшей декларации. Если удостоверения нет, а изделие продаётся, пересчитайте налог по ставке 22 % и доплатите разницу.
Частые вопросы
Какая ставка НДС на медицинские изделия в 2026 году?
Общая ставка — 22 %. Для медицинских изделий по ст. 164 НК РФ действует ставка 10 %, а часть изделий освобождена от налога по пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Можно ли применить ставку 10 %, если регистрационное удостоверение просрочено?
Нет. Нормы требуют представить в налоговый орган действующее регистрационное удостоверение. Без него налог пересчитают по ставке 22 %.
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если все продажи освобождены от налога?
Да. Декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, по ст. 174 НК РФ. В ней отражаются необлагаемые операции.
Что делать, если часть товаров льготная, а часть — обычная?
Ведите раздельный учёт. Входной НДС по ст. 170 НК РФ принимается к вычету по облагаемым операциям, учитывается в стоимости по необлагаемым, а по смешанным покупкам распределяется пропорционально.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.