Код ТН ВЭД сам по себе не задаёт ставку НДС. Он определяет вид товара, а ставку вы применяете по правилам главы 21 НК РФ: общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), а нулевая ставка возможна при экспорте и должна быть подтверждена документами (ст. 165 НК РФ). Ошибка в коде или в документах приводит к тому, что вычет или нулевая ставка не подтверждаются.
Зачем код ТН ВЭД нужен для НДС
Код ТН ВЭД — это классификатор товаров для внешнеэкономической деятельности. Для НДС он важен в двух ситуациях: при ввозе товаров и при экспорте.
При ввозе код определяет, к какой категории относится товар. От этого зависит, какие документы вы подаёте и как заполняете отчётность. Сам код не заменяет расчёт ставки: если нет оснований для нулевой ставки, применяется общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
При экспорте код нужен, чтобы подтвердить право на ставку 0 %. Для сырьевых товаров правила подтверждения отдельные: ст. 165 НК РФ прямо перечисляет, что относится к сырьевым товарам, — минеральные продукты, продукция химической промышленности, древесина и изделия из неё, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды таких товаров по единой товарной номенклатуре определяет Правительство РФ.
Если ваш товар попадает в этот перечень, готовьте документы по правилам для сырьевого экспорта. Если нет — по общим правилам подтверждения нулевой ставки.
Как определить ставку по товару
Действуйте по шагам.
- Определите код ТН ВЭД вашего товара. Это делают по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности. Код должен совпадать с тем, что указан в ваших документах на товар.
- Проверьте, есть ли основание для нулевой ставки. Нулевая ставка применяется не ко всем операциям, а к тем, что перечислены в ст. 164 НК РФ. Экспорт — основной случай.
- Если оснований для нулевой ставки нет, считайте налог по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
- Если основание есть, соберите документы для подтверждения. Их состав зависит от вида товара и операции, перечень установлен ст. 165 НК РФ.
Отдельно проверьте, не относится ли товар к сырьевым. Для сырьевых товаров ст. 165 НК РФ устанавливает свой порядок подтверждения. В 2026 году коды отдельных видов сырьевых товаров исключались из перечня, утверждённого Правительством РФ. Если ваш товар попал в такое исключение, порядок вычета регулирует ст. 3 ФЗ от 25.04.2026 N 104-ФЗ. Этот случай стоит разобрать отдельно с учётом вашего кода.
Документы и подтверждение нулевой ставки
Право на нулевую ставку не возникает автоматически. Его нужно подтвердить документами, которые перечислены в ст. 165 НК РФ.
Для экспорта через агента, комиссионера или поверенного предусмотрен отдельный порядок: в налоговые органы подаётся реестр в электронной форме. В реестр включают сведения из договора комиссии, поручения или агентского договора, а также сведения из контракта с иностранным лицом на поставку. Это установлено ст. 165 НК РФ.
Если вы поставляете товары на континентальный шельф или в исключительную экономическую зону РФ, состав документов тоже определён ст. 165 НК РФ. Проверьте свой случай до того, как сдадите декларацию, а не после.
Практическое правило: код ТН ВЭД в декларации, контракте, товарной накладной и таможенных документах должен совпадать. Расхождение — самая частая причина вопросов при проверке.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это установлено ст. 174 НК РФ.
Если вы заявили нулевую ставку, а документы не собрали, налог придётся исчислить по общей ставке. Поэтому сроки подготовки документов привязывайте к дате подачи декларации, а не к дате отгрузки.
Платить налог нужно по графику даже в спорной ситуации. Перенос платежа на потом приводит к пеням.
Ошибки, которые дорого стоят
Неверный код ТН ВЭД. Код в декларации не совпадает с кодом в документах на товар. Налоговый орган может не принять нулевую ставку или вычет.
Ставка 0 % без подтверждения. Вы применили нулевую ставку, но документы по ст. 165 НК РФ не собрали. Налог доначислят по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Сырьевой товар оформлен по общим правилам. Для сырьевых товаров ст. 165 НК РФ устанавливает отдельный порядок. Если его не соблюсти, подтверждение не пройдёт.
Вычет заявлен не в тот момент. Вычеты по операциям, указанным в п. 1 ст. 164 НК РФ, производятся на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ. Вычеты по п. 10 ст. 171 НК РФ — на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по ставке 0 %. Заявить вычет раньше или позже этого момента нельзя.
Игнорирование изменений 2026 года. Если код вашего товара исключили из перечня сырьевых, порядок вычета определяется ст. 3 ФЗ от 25.04.2026 N 104-ФЗ. Без проверки этого факта легко применить устаревший порядок.
Последствия у всех ошибок похожие: доначисление налога, пени и штраф. Спор с налоговым органом по коду ТН ВЭД почти всегда требует документов, а не объяснений.
Что сделать на практике
Проверьте коды ТН ВЭД по всем товарным позициям, которые вы продаёте на экспорт или ввозите. Сверьте их с контрактами, таможенными документами и данными в учётной системе.
Составьте перечень операций, по которым вы применяете нулевую ставку. Для каждой позиции отметьте, какие документы по ст. 165 НК РФ её подтверждают и есть ли они у вас на руках.
Отдельно выделите сырьевые товары. Для них проверьте, не изменился ли порядок подтверждения и вычета в 2026 году.
Сверьте график: декларация — до 25-го числа месяца после квартала, платежи — до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если документы не готовы к сроку, заранее решите, по какой ставке отчитываетесь.
Частые вопросы
Можно ли определить ставку НДС только по коду ТН ВЭД?
Нет. Код определяет вид товара, а ставку вы применяете по ст. 164 НК РФ. Общая ставка — 22 %, нулевая возможна при наличии оснований и подтверждающих документов.
Какая ставка НДС применяется, если нулевую ставку подтвердить не удалось?
Общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог придётся исчислить и заплатить в сроки по ст. 174 НК РФ.
Чем отличаются правила для сырьевых товаров?
Для сырьевых товаров ст. 165 НК РФ устанавливает отдельный порядок подтверждения нулевой ставки и вычетов. Перечень таких товаров прямо назван в этой статье, а коды определяет Правительство РФ.
Когда подавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.