Страховая премия — это плата за страховую защиту по договору страхования. НДС с неё вы не начисляете и вычет по ней не заявляете. Но путать страховую премию с премией покупателю по договору поставки нельзя: у второй другой режим.
Что такое страховая премия и почему она вне НДС
Страховая премия — сумма, которую страхователь платит страховщику за страхование. Это плата за услугу по договору страхования, а не оплата товаров, работ или услуг в смысле налоговой базы по НДС.
Операции по страхованию не относятся к реализации, с которой продавец начисляет НДС. Поэтому в счёте-фактуре и в книге продаж страховой премии места нет. Вы просто перечисляете деньги страховщику и получаете полис.
Для вас как для покупателя это значит: входного НДС в страховой премии нет. Принимать к вычету нечего, и требовать счёт-фактуру от страховой компании бессмысленно.
Чем страховая премия отличается от премии покупателю
Здесь чаще всего и возникает путаница. Слово «премия» встречается в двух совершенно разных ситуациях, и правила по ним разные.
Страховая премия — платёж страховщику по договору страхования. НДС не облагается, вычет не возникает.
Премия покупателю — поощрительная выплата от продавца товаров, работ или услуг своему покупателю за выполнение условий договора, например за объём закупок. По п. 2.1 ст. 148 НК РФ такая выплата не уменьшает налоговую базу продавца и не меняет его вычеты. Исключение — когда сам договор прямо предусматривает уменьшение стоимости отгруженного на сумму премии.
Проверьте формулировку в договоре поставки. Если там написано, что цена уменьшается на сумму премии, продавец корректирует базу и выставляет корректировочный документ. Если такой оговорки нет, стоимость отгрузки не трогают.
Как отразить страхование в учёте и декларации
Отдельной строки для страховых премий в декларации по НДС нет, и это нормально. Вы не показываете их ни в реализации, ни в вычетах.
Расходы на страхование вы учитываете по правилам налога на прибыль или своего спецрежима, но к НДС это отношения не имеет. Держите полис, платёжные документы и договор — они подтвердят, что платёж страховой.
Если вы работаете на общей системе, проверьте, не попадает ли платёж в другую категорию. Например, когда страховая компания возвращает часть премии, это не реализация и не повод начислять НДС.
Декларацию по НДС сдавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), но к страховой премии она не применяется.
Порядок действий для владельца бизнеса
Сначала определите, что именно вы платите. Если это полис — НДС не начисляете и вычет не заявляете. Если это премия покупателю — смотрите договор поставки и п. 2.1 ст. 148 НК РФ.
Затем проверьте документы. По страхованию нужны договор, полис и платёжка. По премии покупателю — договор с условием о выплате и документы об отгрузке.
Дальше сверьте учёт. Убедитесь, что бухгалтер не поставил страховую премию в книгу покупок и не отразил её в реализации. Такая ошибка искажает декларацию.
В конце проверьте сроки. Декларация — до 25-го числа, платежи — до 28-го числа трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Это общие сроки по НДС, и они не зависят от того, есть ли у вас страховые платежи.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — требуют счёт-фактуру у страховой компании и ставят вычет. Вычета нет, а заявленная сумма создаёт занижение налога. Последствие — недоимка, пени и штраф по результатам проверки.
Ошибка вторая — начисляют НДС на страховую премию. Это завышение налога и лишние деньги из оборота. Исправить можно уточнённой декларацией.
Ошибка третья — путают премию покупателю со страховой премией. В результате либо не корректируют базу, когда договор этого требует, либо корректируют, когда оснований нет. Сверяйтесь с формулировкой договора и п. 2.1 ст. 148 НК РФ.
Ошибка четвёртая — просрочка декларации или платежа. Даже если страховых операций много, сроки по ст. 174 НК РФ остаются те же.
Частые вопросы
Облагается ли страховая премия НДС?
Нет. Это плата за страхование, а не реализация товаров, работ или услуг, поэтому НДС с неё не начисляют.
Можно ли получить вычет НДС со страховой премии?
Нет. В страховой премии нет входного налога, вычитать нечего.
Чем страховая премия отличается от премии покупателю?
Страховая премия — платёж страховщику. Премия покупателю — поощрительная выплата по договору поставки, и по п. 2.1 ст. 148 НК РФ она не уменьшает базу продавца, если иное не написано в договоре.
Что будет, если заявить вычет по страховой премии?
Декларация окажется с заниженным налогом. При проверке доначислят налог, пени и штраф.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.