НДС — это налог, который вы добавляете к цене товара или услуги и перечисляете в бюджет. Платит его в итоге покупатель, а бизнес выступает сборщиком: получил налог с клиента, вычел НДС из счетов поставщиков, разницу отдал государству. Общая ставка сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Как устроен налог: цепочка добавленной стоимости
Смысл налога в том, что каждый участник цепочки платит его только со своей части цены. Вы купили товар с НДС и приняли этот налог к вычету. Продали дороже — начислили налог с продажи и перечислили в бюджет разницу между начисленным и вычетом. Это и есть налог с вашей добавленной стоимости.
Чтобы механизм работал, нужны документы. НДС, который вы платите поставщику, принимается к вычету только при наличии счёта-фактуры и первичных документов. Нет документа — нет вычета, и налог придётся заплатить со всей суммы продажи.
Для покупателя цена с НДС и без неё различается. Если вы работаете с компаниями на общей системе, они заинтересованы получить счёт-фактуру с налогом: для них это вычет. Поэтому в договоре и первичном документе должно быть однозначно указано, есть налог или нет.
Кто платит и как отражать налог в документах
НДС платят организации и ИП на общей системе, а также те, кто утратил право на освобождение или на патентную систему. Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь им, в договоре и первичном учётном документе делайте запись или ставьте отметку «Без налога (НДС)».
С этой отметкой есть риск. Если будет установлен факт недостоверного проставления продавцом отметки «Без налога (НДС)», обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на такого продавца. То есть налог придётся заплатить из своей выручки, хотя вы его не получали с покупателя.
Отдельно учтите переходные ситуации. При утрате права на освобождение или на применение патентной системы налог исчисляют и уплачивают по операциям реализации с периода, в котором произошёл переход на общий режим. Проверьте, с какой даты вы стали плательщиком, и не пропустите первый квартал.
Сроки: декларация и платежи
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную отчётность по этому налогу не принимают.
Сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал вы отчитываетесь до 25 апреля, а платите тремя платежами — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам, но лучше не тянуть до последнего дня.
Планируйте деньги заранее. Вы получили всю сумму с НДС от клиента, а отдаёте налог частями в течение трёх месяцев. Эти деньги не ваши — держите их отдельно от оборотных средств.
Порядок действий для владельца бизнеса
Сначала определите свой статус по НДС. Есть ли у вас освобождение, применяете ли патент, не утратили ли право на льготу в этом году. От этого зависит, выставляете вы налог клиентам или пишете «Без налога (НДС)».
Дальше настройте учёт. Каждая продажа должна давать счёт-фактуру, каждая закупка — счёт-фактуру от поставщика. Сверяйте поступления и вычеты по кварталам, а не раз в год.
Затем составьте календарь. Отметьте дату сдачи декларации и три даты платежей по каждому кварталу. Проверьте, что декларация уходит в электронной форме и подписана усиленной квалифицированной подписью.
И последнее — проверьте договоры. В каждом договоре и первичном документе должна быть однозначная формулировка про налог. Если вы не плательщик, отметка «Без налога (НДС)» должна быть проставлена корректно.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — принять к вычету НДС без счёта-фактуры или с документом, оформленным с нарушениями. Вычет снимут, налог доначислят, а к сумме добавятся пени за каждый день просрочки.
Вторая — неверная отметка «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе. Как указано выше, при недостоверной отметке обязанность по налогу переходит на продавца. Доплачивать придётся из своей выручки.
Третья — пропуск срока платежа. Налог платится тремя долями, и просрочка любой из них означает пени. Декларация при этом уже сдана, и сумма налога зафиксирована.
Четвёртая — работа по старым ставкам и старым бланкам. Ставка НДС изменилась, поэтому проверьте, что в вашей учётной программе и шаблонах документов стоит 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), а не прежнее значение.
Пятая — забыть про переходный период при утрате права на освобождение или патент. Налог нужно считать с периода перехода на общий режим, а не с даты, когда вы об этом вспомнили.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверьте, что она стоит в вашей программе и в шаблонах счетов-фактур.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что писать в договоре, если я не плательщик НДС?
Сделайте запись или поставьте отметку «Без налога (НДС)» в договоре и первичном учётном документе. Если отметка окажется недостоверной, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на вас как на продавца.
Что будет, если принять НДС к вычету без счёта-фактуры?
Вычет снимут и доначислят налог. К сумме добавятся пени за каждый день просрочки платежа.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.