При ввозе товаров из стран ЕАЭС вы платите НДС не таможне, а в налоговую и отчитываетесь по декларации по косвенным налогам. Подать её нужно в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза, а сам налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если ввозите товары из стран, которые не входят в ЕАЭС, действует другой порядок: НДС платится на таможне, и эта декларация вас не касается.
Кто сдаёт декларацию по ввозному НДС
Декларацию по косвенным налогам подают компании и ИП, которые ввезли товары на территорию России с территории другого государства — члена ЕАЭС. Налог в этом случае называется косвенным, а отчётность идёт в налоговую инспекцию по месту учёта.
Есть исключение. Если товар ввезён из страны ЕАЭС, но происходит из третьих стран и выпущен в свободное обращение без уплаты ввозных пошлин, НДС платит не импортёр, а собственник товара. На практике такие схемы встречаются редко, но проверять документы на партию нужно всегда.
Если вы ввозите товары из стран, не входящих в ЕАЭС, декларация по косвенным налогам не подаётся. НДС уплачивается таможенному органу при выпуске товаров, а вычет заявляется в обычной декларации по НДС.
Какие документы нужны для отчёта
К декларации прикладывается пакет документов, который подтверждает ввоз и уплату налога. Основа — договор с поставщиком и транспортные документы. Также нужны документы, подтверждающие, что товар ввезён именно с территории государства — члена ЕАЭС.
Отдельно готовится заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Его составляет импортёр, а поставщик из страны ЕАЭС должен его подписать. Без подписанного заявления вычет по ввозному НДС заявить не получится.
Проверьте, чтобы в документах совпадали суммы, номенклатура и реквизиты. Расхождения между заявлением, счётом-фактурой и декларацией — частая причина, по которой инспекция снимает вычет.
Как заполнить декларацию
Декларация по косвенным налогам включает титульный лист и разделы по видам налога. Вам нужен раздел, где отражается НДС по ввезённым товарам. В нём указывается налоговая база и сумма налога.
Налоговая база определяется по стоимости приобретённых товаров. Ставка зависит от вида товара: общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных категорий товаров действуют пониженные ставки, поэтому проверьте, какая ставка применяется к вашей партии.
Сумму налога считайте по каждой поставке отдельно, а затем переносите в декларацию. Если поставок несколько, удобнее вести реестр: дата ввоза, поставщик, стоимость, ставка, сумма налога. Так вы не потеряете ни одну партию и быстро сверите данные с заявлением о ввозе.
Сроки подачи и уплаты
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ). Налоговый период — месяц, в котором товар принят к учёту.
Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за месяцем ввоза (ст. 174 НК РФ). То есть сумму из декларации вы делите на три части и вносите их последовательно.
Если 25-е или 28-е число выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день. Планируйте платёж заранее, чтобы не ловить перенос в последний момент.
Ошибки и последствия
Самая частая ошибка — подать декларацию на бумаге. Отчётность по ввозному НДС сдаётся только в электронной форме, бумажный вариант считается непредставленным.
Вторая ошибка — заявить вычет без подписанного поставщиком заявления о ввозе. Инспекция снимет вычет, и налог придётся платить заново, уже с пенями.
Третья ошибка — перепутать порядок для ЕАЭС и для остальных стран. Если вы ввезли товар не из ЕАЭС, декларация по косвенным налогам не нужна, а НДС платится на таможне.
За нарушение сроков подачи и уплаты начисляются пени за каждый день просрочки. Кроме того, возможен штраф за непредставление декларации. Точный размер зависит от обстоятельств, поэтому лучше не доводить до спора с инспекцией.
Как проверить себя перед отправкой
Сверьте сумму налога в декларации с заявлением о ввозе и счётом-фактурой поставщика. Проверьте, что ставка применена правильно и что налоговая база совпадает со стоимостью партии.
Убедитесь, что декларация подписана электронной подписью и отправлена через оператора. Сохраните квитанцию о приёме — она подтвердит дату сдачи, если возникнет вопрос по срокам.
Заранее распишите три платежа по НДС. Так вы не пропустите 28-е число и не получите пени из-за технической задержки банка.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию, если ввозили товар из Китая?
Нет. Декларация по косвенным налогам подаётся при ввозе из стран ЕАЭС. При ввозе из Китая НДС платится на таможне, а вычет заявляется в обычной декларации по НДС.
Можно ли подать декларацию на бумаге?
Нет. Декларация по ввозному НДС подаётся только в электронной форме. Бумажный вариант не считается представленным.
Когда платить налог, если товар ввезён в ноябре?
Декларацию подайте до 25 декабря. Налог платите равными долями до 28 декабря, 28 января и 28 февраля.
Что будет, если поставщик не подписал заявление о ввозе?
Вычет по ввозному НДС заявить не получится. Налог придётся уплатить, а вычет вы сможете заявить только после того, как получите подписанное заявление.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.