Сам по себе патент освобождает ИП от НДС по тем видам деятельности, которые указаны в патенте. Но освобождение не абсолютное: в ряде ситуаций вы обязаны платить налог и отчитываться по нему. Ниже — когда это происходит и что делать.
Когда ИП на патенте платит НДС
По ст. 145 НК РФ индивидуальные предприниматели на патентной системе не признаются налогоплательщиками НДС. Исключений два. Первое — операции по видам деятельности, на которые патент не применяется. Второе — ввоз товаров на территорию России и иные территории под её юрисдикцией, включая суммы налога при завершении действия таможенной процедуры.
Практический вывод простой. Если вы продаёте что-то или оказываете услугу, не покрытую патентом, эта операция попадает под НДС на общих основаниях. Если ввозите товар из-за границы, НДС на таможне платите независимо от патента.
Проверьте, что все ваши фактические доходы укладываются в виды деятельности из патента. Расхождение — самая частая причина спора с инспекцией.
Что происходит при утрате права на патент
Утрата права на ПСН означает, что вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это не формальность: появляются обязанности по исчислению налога, выставлению счетов-фактур и сдаче отчётности.
При этом закон даёт вам возможность забрать входной НДС. По ст. 346.45 НК РФ суммы налога по приобретённым или ввезённым товарам, работам, услугам, которые до утраты права не были использованы в патентной деятельности, принимаются к вычету в порядке главы 21 НК РФ. То же правило действует для основных средств и нематериальных активов, приобретённых или ввезённых до утраты права.
Что сделать. Соберите документы по закупкам, которые приходятся на период до утраты права и не были задействованы в деятельности на патенте. Проверьте, есть ли счёт-фактура и принят ли товар к учёту. Без документов вычет не заявить.
Как пересчитывается налог при изменении показателей
Если количество используемых объектов или физических показателей, указанных в патенте, уменьшилось, вы вправе подать заявление на новый патент взамен прежнего. Срок — 10 дней со дня изменения физических показателей, характеризующих деятельность (ст. 346.45 НК РФ).
Сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока его действия. Этот срок считается с даты начала действия патента до даты, предшествующей дате начала действия нового патента, в порядке абзаца третьего пункта 1 статьи 346.51 НК РФ.
Что сделать. Не тяните с заявлением: 10 дней короткий срок. Зафиксируйте дату изменения показателя документально — договором аренды, актом, штатным документом. Иначе нечем подтвердить, с какого дня считать пересчёт.
Как уменьшить другие налоги за счёт уплаченного патента
Если вы утратили право на ПСН, налоги по другим режимам за этот же период уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы. По ст. 346.45 НК РФ это касается НДФЛ, налога при УСН и налога при системе для сельскохозяйственных товаропроизводителей, подлежащих уплате за налоговый период, в котором утрачено право.
Речь идёт о периоде, в котором применялась патентная система, и о суммах торгового сбора за тот же период. Проверьте, что уплата патента подтверждена платёжными документами. Сверьте расчёт с инспекцией до подачи декларации, чтобы не платить дважды.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать, что патент закрывает весь бизнес. Патент действует на территории, указанной в нём, и на конкретные виды деятельности. Всё остальное облагается по общей системе.
Вторая — не подать заявление на новый патент при уменьшении показателей. Тогда пересчёт не сделают, и вы переплатите налог.
Третья — потерять входной НДС при утрате права. Вычет по товарам, работам, услугам и по основным средствам, не использованным в патентной деятельности, закон разрешает. Но только при наличии документов и соблюдении порядка главы 21 НК РФ.
Четвёртая — не отследить момент утраты права. С этой даты вы обязаны исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Пропустите — получите недоимку, пени и штраф.
Частые вопросы
Платит ли ИП на патенте НДС при ввозе товаров?
Да. Освобождение по ст. 145 НК РФ не распространяется на ввоз товаров на территорию России и иные территории под её юрисдикцией, включая суммы налога при завершении действия таможенной процедуры.
Можно ли заявить вычет НДС, если утратил право на патент?
Да, по ст. 346.45 НК РФ. Вычет применяется к суммам налога по приобретённым или ввезённым товарам, работам, услугам, не использованным в патентной деятельности, а также по основным средствам и нематериальным активам, приобретённым или ввезённым до утраты права. Порядок — по главе 21 НК РФ.
Что делать, если уменьшилось число объектов по патенту?
Подайте заявление на новый патент взамен прежнего в течение 10 дней со дня изменения физических показателей. Налог по старому патенту пересчитают за срок с даты начала его действия до даты, предшествующей началу действия нового патента.
Уменьшатся ли другие налоги за счёт уплаченного патента?
Да. НДФЛ, налог при УСН и налог при системе для сельскохозяйственных товаропроизводителей за налоговый период, в котором утрачено право на ПСН, уменьшаются на сумму уплаченного налога по патенту. Учитываются также суммы торгового сбора за тот период, когда применялась патентная система.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.