Рекламные услуги облагаются НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы продаёте рекламу, вы начисляете налог сверх стоимости услуги и выставляете счёт-фактуру. Если вы покупаете рекламу у российской компании, она предъявит вам НДС в той же ставке.
Что облагается и по какой ставке
НДС начисляется на реализацию услуг по производству и распространению рекламы. Ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог считайте сверх цены договора: к стоимости услуги прибавляется сумма налога по ставке 22 %, и эту сумму оплачивает заказчик.
Отдельно проверьте, где оказана услуга. Место реализации работ и услуг определяют по ст. 148 НК РФ. Если исполнитель и заказчик — российские компании, услуга оказана в России и облагается НДС. Спорные ситуации по месту реализации решайте до подписания акта, а не после сдачи отчётности.
Есть узкое исключение. Безвозмездное оказание услуг по производству и распространению социальной рекламы не облагается налогом, но только при соблюдении требований к упоминанию спонсоров (ст. 148 НК РФ). Для радиопрограмм упоминание — не более трёх секунд. Для телепрограмм, кино- и видеообслуживания — не более трёх секунд и не более 7 процентов площади кадра. Для других способов распространения — не более 5 процентов рекламной площади. Если лимиты нарушены, обычная реклама облагается НДС на общих основаниях.
Счёт-фактура и документы по сделке
На каждую реализованную рекламную услугу выставляйте счёт-фактуру с НДС. В договоре и первичных документах указывайте стоимость и сумму налога. Если продавец освобождён от НДС или не является налогоплательщиком, он делает в договоре и первичном документе запись или ставит отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ).
К отметке относитесь серьёзно. Если она проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). Проверяйте основание освобождения до того, как подписали документы.
Если вы потеряли право на освобождение от НДС или на патентную систему, налог по операциям реализации исчисляйте и платите начиная с периода, в котором перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Рекламные услуги, оказанные в этом периоде, уже облагаются налогом.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС подавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за услуги, оказанные в третьем квартале, декларация подаётся до 25 октября, а платежи идут до 28 октября, 28 ноября и 28 декабря.
Порядок действий для владельца бизнеса:
- Проверьте договор: указана ли ставка 22 %, есть ли сумма налога.
- Сверьте с бухгалтером, где оказана услуга по ст. 148 НК РФ.
- Убедитесь, что счёт-фактура выставлен на каждую реализацию.
- Поставьте в календарь две даты: 25-е — декларация, 28-е — платёж.
- Проверьте, не подпадает ли реклама под исключение по социальной рекламе.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать НДС «внутри» цены. При ставке 22 % налог начисляется сверх стоимости, иначе вы заплатите его из своей прибыли. Вторая — забыть счёт-фактуру на рекламные услуги. Без документа покупатель не примет вычет, а у вас останется обязанность заплатить налог.
Третья ошибка — ставить «Без налога (НДС)» без основания. Недостоверная отметка переносит обязанность по налогу на продавца (ст. 161 НК РФ). Четвёртая — пропустить срок уплаты. Платите долями до 28-го числа, а не одной суммой в конце квартала.
Пятая ошибка — путать рекламу с социальной. Исключение работает только при соблюдении лимитов упоминания спонсоров по ст. 148 НК РФ. Если лимиты не выдержаны, начисляйте НДС по ставке 22 %.
Особые случаи
При реализации предприятия в целом налоговая база определяется отдельно по каждому виду имущества. В сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 процента (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 1 января 2026 года. К обычной продаже рекламных услуг эта ставка не относится — не применяйте её по ошибке.
Если вы покупаете рекламу у иностранной компании, которая не стоит на учёте в России, вы можете оказаться налоговым агентом. Налоговые агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет сумму налога независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет (ст. 161 НК РФ). Проверьте статус контрагента до оплаты.
Частые вопросы
Какая ставка НДС на рекламные услуги в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог начисляется сверх стоимости услуги.
Когда подавать декларацию и платить налог за рекламу?
Декларацию — в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Облагается ли НДС социальная реклама?
Безвозмездные услуги по производству и распространению социальной рекламы не облагаются налогом, если соблюдены требования к упоминанию спонсоров по ст. 148 НК РФ. При нарушении лимитов применяется ставка 22 %.
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» без основания?
При недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). Проверяйте право на освобождение до подписания документов.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.