НДС на сырье начисляется по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Купленное сырье и материалы для облагаемой деятельности вы принимаете к вычету, если есть счет-фактура и документы приняты к учету. Если сырье идет на операции без НДС, налог придется включить в его стоимость.
Какая ставка применяется к сырью и материалам
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она действует и при продаже сырья, и при его покупке у поставщика на общей системе.
Отдельная расчетная ставка 18,03 % применяется в особом случае — при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 НК РФ). К обычным поставкам сырья и материалов она не относится.
Если ваш поставщик работает без НДС, он делает в договоре и первичном документе запись или ставит отметку «Без налога (НДС)» (ст. 161 НК РФ). Проверяйте эту отметку: при недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца.
Как принять НДС по сырью к вычету
Порядок зависит от того, для чего вы используете сырье (ст. 170 НК РФ). Есть три варианта.
Сырье используется для операций, облагаемых НДС, — налог принимается к вычету. Сырье используется для операций, не облагаемых налогом, — сумма налога учитывается в стоимости сырья. Сырье работает и на облагаемые, и на необлагаемые операции — налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой сырье используется для каждого вида операций.
Что сделать практически:
- Проверьте, есть ли счет-фактура от поставщика и принято ли сырье к учету.
- Определите, для каких операций вы его используете.
- Если деятельность смешанная, ведите раздельный учет по видам операций.
- Зафиксируйте решение в учетной политике, чтобы при проверке было видно логику.
Если вы вели раздельный учет неправильно, налоговая снимет вычет. Тогда НДС придется заплатить из своих денег плюс пени и штраф.
Сырье и экспорт: ставка 0 % и подтверждение
При экспорте сырья применяется ставка 0 %. Право на нее нужно подтвердить документами (ст. 165 НК РФ). Если подтверждения нет, ставка 0 % в соответствующей части считается неподтвержденной.
Отдельное правило — для сырьевых товаров, которые вы продаете через комиссионера, поверенного или агента. В налоговую подается реестр в электронной форме со сведениями из договора комиссии, поручения или агентского договора и из контракта поставки (ст. 165 НК РФ).
Что сделать: соберите документы по каждой экспортной поставке заранее, до подачи декларации. Не рассчитывайте на ставку 0 %, пока пакет не собран.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев.
Пример: за четвертый квартал 2026 года декларация — до 25 января 2027 года, платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года.
Если вы купили сырье в конце квартала, вычет можно заявить в этом квартале или перенести на следующие. Но не тяните: вычет за пределами трех лет после принятия сырья на учет заявить нельзя.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая: вычет по сырью, которое ушло на необлагаемые операции. Последствие — снятие вычета, доплата налога, пени и штраф.
Ошибка вторая: нет раздельного учета при смешанной деятельности. Тогда инспекция может отказать в вычете полностью или пересчитать пропорцию по-своему.
Ошибка третья: приняли к вычету НДС по документу без корректной отметки «Без налога (НДС)» или, наоборот, не проверили отметку у поставщика без НДС. По ст. 161 НК РФ при недостоверной отметке налог взыщут с продавца.
Ошибка четвертая: продавец, потерявший право на освобождение или на патент, продолжает выставлять документы без НДС. По ст. 161 НК РФ он обязан исчислять и уплачивать налог по таким операциям начиная с периода перехода на общий режим.
Что сделать, чтобы не попасть: сверяйте статус поставщика, храните счета-фактуры и первичные документы, проверяйте назначение сырья до заявления вычета.
Частые вопросы
По какой ставке облагается НДС при продаже сырья?
По общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Расчетная ставка 18,03 % применяется только при продаже предприятия в целом (ст. 158 НК РФ).
Можно ли принять к вычету НДС по сырью, если часть продукции идет без НДС?
Да, но только в части, приходящейся на облагаемые операции. По остальной части налог учитывается в стоимости сырья (ст. 170 НК РФ). Для этого нужен раздельный учет.
Что будет, если поставщик поставил отметку «Без налога (НДС)» неправомерно?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Вам стоит сохранить договор и первичные документы с этой отметкой.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подают до 25-го числа следующего месяца, налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.