С 1 апреля для общепита действует общая ставка НДС 22 %. Освобождение от НДС возможно, но только при выполнении условий по доле доходов от общепита и уровню выплат работникам. Ниже — что проверить, как считать налог и в какие сроки отчитываться.
Какая ставка применяется
По общему правилу реализация услуг общепита облагается НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это базовая ставка, и она применяется, если вы не имеете права на освобождение.
Ставка 10 % относится к реализации отдельных продовольственных товаров (ст. 164 НК РФ). Она касается товаров, а не самих услуг общепита. Если вы продаёте продукты питания как товар, проверьте, попадает ли конкретная позиция в перечень, для которого установлена ставка 10 %.
Не путайте две ситуации: услуга общепита и продажа продуктов. От того, что именно вы реализуете, зависит ставка.
Кто может работать без НДС
Освобождение от НДС для общепита привязано к двум условиям. Первое — доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должна составлять не менее 70 %. Доходы определяются по правилам главы 23, 25 или 26.2 НК РФ — в зависимости от вашего режима.
Второе условие — среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Он определяется по данным расчётов по страховым взносам за календарный год, предшествующий году применения освобождения. Этот размер не должен быть ниже среднемесячной начисленной заработной платы в соответствующем субъекте РФ по виду деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».
Проверять нужно оба условия одновременно. Если хотя бы одно не выполнено, права на освобождение нет.
Что сделать до начала применения
Шаг первый — посчитайте долю доходов от общепита за прошлый год. Возьмите общую сумму доходов и выделите выручку от услуг питания. Сравните результат с порогом 70 %.
Шаг второй — поднимите расчёты по страховым взносам за прошлый год. Посчитайте среднемесячные выплаты работникам и сравните их со среднемесячной зарплатой по вашему субъекту РФ по классу 56.
Шаг третий — зафиксируйте расчёт. Если налоговая запросит подтверждение права на освобождение, вам нужно будет показать, откуда взялись цифры.
Шаг четвёртый — проверьте, не утратили ли вы право на освобождение в течение года. Если условия перестали выполняться, вы переходите на общий порядок.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи декларации у вас три платежа.
Если вы работаете без освобождения, считайте НДС с реализации по ставке 22 %. Если применяете освобождение, НДС не начисляете, но и вычеты по покупкам не заявляете.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать, что освобождение даётся автоматически. Нет, нужно проверить оба условия и быть готовым подтвердить расчёт.
Вторая ошибка — путать ставку 10 % для продуктов со ставкой для услуг общепита. Ставка 10 % относится к отдельным продовольственным товарам, а не к услугам питания как таковым.
Третья ошибка — платить налог одним платежом. По ст. 174 НК РФ платежи идут тремя равными долями в установленные сроки.
Четвёртая ошибка — сдавать декларацию на бумаге. С 1 апреля это особенно критично: электронная форма обязательна, а опоздание с отчётностью влечёт последствия.
Последствия нарушений
Если не сдать декларацию в срок, налоговая применит меры по НК РФ. Если занизить налог из-за неверного применения ставки или освобождения, последует доначисление.
Если вы применяли освобождение, а условия не выполнялись, налог придётся восстановить и доплатить. Поэтому расчёт доли доходов и выплат лучше делать заранее, а не после запроса из инспекции.
Отдельно следите за сроками уплаты. Просрочка платежа означает пени, а не только доначисление суммы налога.
Частые вопросы
Нужно ли общепиту платить НДС с 1 апреля?
Да, если вы не имеете права на освобождение. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Какая доля доходов нужна для освобождения от НДС?
Не менее 70 % доходов должны приходиться на услуги общественного питания. Доходы считаются по правилам главы 23, 25 или 26.2 НК РФ.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли применять ставку 10 % к услугам общепита?
Ставка 10 % установлена для реализации отдельных продовольственных товаров (ст. 164 НК РФ). К самим услугам общепита применяется общая ставка 22 %.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.