С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Сама по себе она не меняет вашу систему налогообложения: режим определяют другие условия, а ставка показывает, сколько налога вы предъявляете покупателю, если обязаны его платить. Ниже — что проверить в своей работе и в каком порядке действовать.
Кто платит НДС по ставке 22 %
Общая ставка применяется по умолчанию, если операция не попадает под специальные ставки. Ставка 22 % указана в п. 3 ст. 164 НК РФ. Если вы на общем режиме, вы предъявляете покупателю цену с НДС и выделяете налог в счёте-фактуре.
Освобождение от обязанностей налогоплательщика не отменяет правило о записи в документах. Продавец, освобождённый от НДС, и лицо, не являющееся налогоплательщиком, делают в договоре и первичном документе запись или ставят отметку «Без налога (НДС)». Это правило установлено ст. 161 НК РФ.
Осторожно с этой отметкой. Если будет установлен факт недостоверного проставления продавцом отметки «Без налога (НДС)», обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на самого продавца. То есть отметка — не формальность, а подтверждение вашего статуса.
Как ставка связана с вашей системой налогообложения
Ставка НДС не выбирается по желанию — она следует из режима и операции. На общем режиме вы платите НДС по общей ставке, если нет оснований для специальной. На спецрежимах всё зависит от того, освобождены вы от НДС или нет.
Если вы утратили право на освобождение от НДС или на применение патентной системы, налог по операциям реализации нужно исчислять и уплачивать начиная с периода, в котором произошёл переход на общий режим. Это прямо указано в ст. 161 НК РФ. Проверьте дату, с которой у вас возникла обязанность платить налог: ошибка в периоде тянет за собой неверную декларацию.
Отдельно про счета-фактуры. При реализации товаров, указанных в абзаце первом п. 8 ст. 161 НК РФ, а также при получении оплаты или частичной оплаты в счёт предстоящих поставок таких товаров счёт-фактура составляется без учёта сумм налога. Это правило ст. 168 НК РФ. Если вы применяете спецрежим и освобождены от НДС, счета-фактуры не составляются.
Сроки: когда отчитаться и когда заплатить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Оба правила — ст. 174 НК РФ.
Спланируйте календарь заранее. По итогам квартала у вас три платежа, а не один, и каждый нужно провести в срок. Пропуск срока по декларации или по платежу — это нарушение, за которое предусмотрена ответственность.
Декларация подаётся только в электронной форме. Бумажный вариант не подойдёт. Проверьте, что у вас есть действующая электронная подпись и доступ к оператору отчётности — без этого сдать отчётность нельзя.
Вычеты и раздельный учёт
Если вы покупаете товары, работы или услуги для операций, облагаемых НДС, суммы налога принимаются к вычету. Если приобретение используется и в облагаемых, и в не облагаемых налогом операциях, суммы налога принимаются к вычету либо учитываются в стоимости в той пропорции, в которой они используются для каждого вида операций. Порядок закрепляют в учётной политике для целей налогообложения. Это ст. 170 НК РФ.
При смешанной деятельности вы обязаны вести раздельный учёт сумм налога по приобретённым товарам, работам, услугам, включая основные средства и нематериальные активы. Это тоже требование ст. 170 НК РФ. Без раздельного учёта вы не сможете подтвердить пропорцию и обосновать вычет.
Практический шаг: проверьте учётную политику. В ней должен быть описан способ распределения. Если способ не зафиксирован, распределение будет спорным.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать, что смена ставки автоматически меняет режим. Режим определяется условиями его применения, а ставка — правилами исчисления налога. Не путайте эти вещи при пересмотре договоров.
Вторая ошибка — ставить отметку «Без налога (НДС)» без оснований. Как указано в ст. 161 НК РФ, при недостоверной отметке обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. Риск в том, что налог придётся заплатить из своей выручки.
Третья ошибка — не вести раздельный учёт при смешанных операциях. Тогда вычет окажется под вопросом, а суммы налога придётся относить на затраты по правилам ст. 170 НК РФ.
Четвёртая ошибка — срыв сроков. Декларация — до 25-го числа, платежи — до 28-го числа трёх месяцев по ст. 174 НК РФ. Здесь помогает не память, а календарь с напоминаниями.
Что сделать сейчас
Проверьте, обязаны ли вы платить НДС, и с какого периода. Сверьте договоры и первичные документы: где нужна отметка «Без налога (НДС)», а где — выделенный налог. Убедитесь, что в учётной политике описан порядок распределения при смешанных операциях. Поставьте в календарь даты 25-го и 28-го числа. Если вы недавно утратили право на освобождение или на патент, проверьте, с какого периода исчисляете налог.
Частые вопросы
Ставка 22 % применяется ко всем операциям?
Нет. 22 % — общая ставка по п. 3 ст. 164 НК РФ. Для отдельных операций предусмотрены специальные ставки, поэтому сначала определите вид операции.
Можно ли не платить НДС, если я на спецрежиме?
Зависит от того, освобождены ли вы от обязанностей налогоплательщика. При утрате права на освобождение или на патент налог исчисляется и уплачивается с периода перехода на общий режим по ст. 161 НК РФ.
Когда платить налог за квартал?
Декларацию подают до 25-го числа следующего месяца, налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это ст. 174 НК РФ.
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» ошибочно?
При установлении факта недостоверного проставления такой отметки обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца. Это правило ст. 161 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.