При ввозе товаров из Белоруссии НДС платит покупатель — российский импортёр. Налог перечисляют в бюджет в составе косвенных налогов, а затем отражают в декларации по НДС. Ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что облагается налогом при ввозе из Белоруссии
Белоруссия входит в Евразийский экономический союз, поэтому таможенная пошлина при ввозе не уплачивается. Но косвенные налоги — НДС и акцизы — платит российская сторона. Это касается товаров, которые ввозятся на территорию России с территории Белоруссии.
Налоговая база — стоимость приобретённых товаров. В неё входят расходы на доставку, если они не были включены в цену отдельно. Ставка зависит от вида товара: основная — 22 %, для отдельных категорий действуют пониженные ставки. Если вы ввозите товар, который облагается по ставке 10 % или освобождён от налога, применяйте соответствующую ставку.
Плательщиком НДС выступает покупатель. Продавец из Белоруссии российский НДС не платит. Поэтому в договоре с белорусским поставщиком важно заранее определить, кто и как перечисляет налог. Обычно это делает российский импортёр.
Порядок действий: от договора до уплаты
Сначала заключите внешнеторговый договор с белорусским поставщиком. В нём укажите стоимость товара, условия поставки и порядок расчётов. Отдельно пропишите, что НДС уплачивает российская сторона.
После отгрузки товара вам понадобятся документы: договор, счёт или инвойс, транспортные и товаросопроводительные документы, а также заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Заявление оформляет импортёр. В нём указывают сведения о товаре, стоимости и сумме налога.
Уплатите НДС в бюджет. Срок — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. Если товар принят на учёт в ноябре, налог нужно перечислить до 28 декабря. Платёж делается отдельным платёжным поручением.
После уплаты подайте декларацию по НДС. Отчётность сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). В декларации заполните раздел по косвенным налогам при ввозе товаров из ЕАЭС. Укажите сумму налога и реквизиты платёжного поручения.
Как подтвердить ставку 0 % при экспорте
Если вы не только ввозите товары, но и вывозите их в Белоруссию, применяется ставка 0 %. Для её подтверждения нужны документы: контракт, таможенная декларация, транспортные и товаросопроводительные документы. Полный перечень установлен ст. 165 НК РФ.
Документы подают в налоговый орган вместе с декларацией. Если по истечении 180 календарных дней документы не представлены, операция облагается по ставке 22 % (ст. 165 НК РФ). Налог придётся заплатить, а затем можно заявить вычет, если документы найдутся позже.
Если налоговый орган запросит документы, а вы их не представите, обоснованность применения ставки 0 % в соответствующей части считается неподтверждённой (ст. 165 НК РФ). Поэтому храните все документы по сделке и проверяйте их комплектность до подачи декларации.
Отчётность и сроки
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это правило действует и для НДС при ввозе из Белоруссии.
Например, за четвёртый квартал 2026 года декларацию нужно подать до 25 января 2027 года. Налог перечисляют тремя платежами: до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Если срок выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день.
В декларации заполняйте раздел, предназначенный для операций по ввозу товаров из ЕАЭС. Сумма налога должна совпадать с платёжным поручением. Расхождения приводят к вопросам налогового органа и требованию пояснений.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — неправильная налоговая база. В стоимость товара забывают включить доставку, упаковку или иные расходы. Это занижает налог и приводит к доначислению.
Вторая ошибка — нарушение срока уплаты. За просрочку начисляются пени за каждый день. Кроме того, налоговый орган может потребовать пояснения и провести проверку.
Третья ошибка — неверное заполнение заявления о ввозе. Ошибки в реквизитах или сумме налога приводят к тому, что данные не совпадают с декларацией. Это повод для дополнительной проверки.
Четвёртая ошибка — отсутствие документов по экспорту. Если вы применяете ставку 0 %, но не собрали документы за 180 дней, налог придётся заплатить по ставке 22 % (ст. 165 НК РФ). Вернуть его можно только после представления полного комплекта документов.
Пятая ошибка — неправильный вычет. НДС, уплаченный при ввозе, можно принять к вычету, если товар приобретён для операций, облагаемых НДС. Если товар используется в необлагаемой деятельности, вычет заявить нельзя (ст. 170 НК РФ). Проверьте назначение товара до подачи декларации.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если товар ввозится из Белоруссии?
Да, если товар ввозится на территорию России. Налог платит российский покупатель по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
В какой срок нужно перечислить НДС при ввозе?
Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. Платёж делается отдельным платёжным поручением.
Можно ли принять уплаченный НДС к вычету?
Да, если товар приобретён для операций, облагаемых НДС. Если товар используется в необлагаемой деятельности, вычет не применяется (ст. 170 НК РФ).
Что будет, если не подать декларацию вовремя?
Налоговый орган начислит пени и может потребовать пояснения. За непредставление отчётности предусмотрены санкции, поэтому подавайте декларацию до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.