С 2026 года организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Если порог пройден, вы становитесь плательщиком НДС и выбираете ставку: 5 %, 7 % или общую 22 %. Разберём, как это работает и что сделать, чтобы не переплатить и не получить штраф.
Кто на УСН платит НДС, а кто нет
Освобождение привязано к размеру дохода. По ст. 145 НК РФ организации и ИП на УСН не платят НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Считать нужно доходы по всем спецрежимам, которые вы применяли в календарном году. Если ИП совмещал УСН и патент, доходы складываются. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ.
Порог считается по правилам ст. 346.15 НК РФ. В доходы попадает выручка от реализации и внереализационные доходы. Ошибка — смотреть только на поступления по расчётному счёту: оплата авансом тоже формирует доход.
Три ставки: 5 %, 7 % и 22 %
Если лимит превышен, вы выбираете одну из ставок по п. 8 ст. 164 НК РФ. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Общая ставка с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Логика выбора простая. Пониженные ставки 5 % и 7 % не дают права на вычет входного НДС. Общая ставка 22 % даёт вычет, но требует полноценного учёта и отчётности.
Сравните два сценария на своих цифрах. Если вы продаёте товар с большой наценкой и мало закупаете с НДС, выгоднее 5 % или 7 %. Если закупки большие и поставщики работают с НДС, вычет по ставке 22 % может оказаться выгоднее.
Применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя. Это запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ. Выбрали ставку — работаете по ней по всем операциям.
Как перейти и что подготовить
Шаг первый — посчитайте доход за 2025 год. Сложите выручку по УСН и другим спецрежимам. Если сумма выше 20 млн рублей, освобождение не применяется.
Шаг второй — выберите ставку. Решение фиксируется в учётной политике для целей налогообложения. Менять ставку в течение года нельзя.
Шаг третий — настройте учёт. Нужны счета-фактуры, книга продаж и книга покупок, раздельный учёт операций. Проверьте, что ваша бухгалтерская программа умеет вести НДС на УСН.
Шаг четвёртый — проверьте договоры. В них должна быть цена с НДС или оговорка, как налог учитывается. Если в договоре цена указана без НДС, налог придётся заплатить из своей выручки.
Декларация и сроки
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Отчётность по НДС сдаётся отдельно, по правилам НК РФ.
Базовая ставка налога по УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). НДС считается сверх этого налога, это две разные обязанности.
Не путайте периоды. Доход, полученный в 2025 году, когда вы ещё не были плательщиком НДС, и отгрузка в 2026 году, когда плательщиком стали, — это ситуация, которую разбирает ст. 346.15 НК РФ. Там же описано право уменьшить доход периода отгрузки на сумму НДС по авансам, полученным ранее.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доход только по факту оплаты. Авансы и предоплаты тоже входят в базу. Из-за этого порог 20 млн рублей оказывается пройденным незаметно.
Вторая ошибка — выбрать ставку 5 % или 7 %, а потом пытаться принять входной НДС к вычету. Пониженные ставки такого права не дают.
Третья ошибка — не переписать договоры. Цена без НДС в договоре означает, что налог вы платите из своей маржи.
Четвёртая ошибка — не вести счета-фактуры и книги. Без них невозможно ни начислить налог, ни подтвердить вычет.
Последствия — доначисление налога, пени и штраф по результатам камеральной проверки. Спорить сложно, если учёт не настроен с начала года.
Частые вопросы
Я ИП на УСН с доходом ниже 20 млн рублей. Плачу ли я НДС?
Нет. При доходах ниже 20 млн рублей за 2025 год вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ.
Можно ли применять 5 % и 22 % одновременно?
Нет. Ставка выбирается одна для всех операций. Применять разные ставки в зависимости от покупателя запрещено.
Что будет, если не учесть авансы в доходе?
Вы можете не заметить переход порога и не начать платить НДС. Это приведёт к доначислению налога и пеням по итогам проверки.
Нужно ли менять договоры с покупателями?
Да, если в них цена указана без НДС. Иначе налог придётся заплатить из своей выручки.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».