Сумма УСН в 2026 году — это не один показатель, а несколько лимитов: по доходам для самой упрощёнки, по доходам для освобождения от НДС и по доходам для пониженных ставок НДС. Если вы не следите за накопленным доходом с начала года, можно не заметить момент, когда обязательства меняются. Ниже — что именно считать, когда действовать и чем грозит промедление.
Какие суммы доходов важны в 2026 году
Первый порог — освобождение от НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Пока вы в этом пределе, НДС не считаете и декларацию по нему не сдаёте.
Второй порог — ставки НДС на УСН. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не автоматический выбор: ставку нужно закрепить в учётной политике и применять последовательно.
Третий порог — утрата пониженных ставок. Если доходы превысили 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Дальше работает общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Отдельно про сам налог по УСН. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считать налог нужно от фактически полученных доходов, а не от суммы на расчётном счёте за вычетом расходов, если у вас объект «доходы».
Как считать доход для лимитов
Берите доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете в книге учёта доходов и расходов. Считайте их нарастающим итогом с 1 января.
Не включайте в расчёт отдельные поступления. При определении величины доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ). Если такие суммы у вас есть, уберите их из расчёта, иначе увидите превышение раньше, чем оно наступит.
Если вы совмещаете УСН с другим режимом, учитывайте доходы по правилам совмещения. В расчёт лимитов для ставок 5 % и 7 % включаются в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы налогообложения (ст. 145 НК РФ). Проверяйте совокупную сумму, а не только доходы по одному режиму.
Что делать при превышении 20 млн рублей
Как только доход с начала года превысил 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Например, превысили лимит в мае — НДС считаете с июня.
Дальше выберите ставку. Либо 5 % при доходах до 250 млн рублей, либо 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор фиксируйте документально до начала применения, чтобы не пересчитывать квартал задним числом.
Проверьте договоры и счета. В них должна появиться сумма НДС, а у вас — обязанность выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по НДС. Если вы работаете с организациями на общем режиме, для них это обычно плюс: они получают вычет.
Учтите правило о повторном освобождении. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). Поэтому «переждать» превышение и вернуться к работе без НДС не получится.
Сроки, которые нельзя пропустить
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год организация отчитается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
По НДС сроки привязаны к кварталу. Как только вы начали исполнять обязанности налогоплательщика НДС, декларация становится обязательной за соответствующий период. Если вы на УСН впервые должны уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, и не сдали декларацию в срок, действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет саму обязанность отчитаться — только снимает ответственность за просрочку в этом частном случае.
Заведите привычку сверять доход раз в месяц. Так вы заранее увидите приближение к 20 млн рублей и успеете подготовить документы, счета и учёт.
Типичные ошибки и последствия
Ошибка первая: считать доход по поступлениям на счёт. Доход определяется по правилам ст. 346.15 НК РФ, а не по банковской выписке. Авансы, зачёты и неденежные поступления могут дать превышение раньше, чем вы ждёте.
Ошибка вторая: не зафиксировать ставку НДС 5 % или 7 % документально. Тогда есть риск, что налоговая посчитает НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), и разницу придётся доплатить.
Ошибка третья: пропустить месяц начала обязанностей по НДС. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Если начать считать НДС позже, квартал придётся пересчитывать и доплачивать.
Ошибка четвёртая: забыть про порог 450 млн рублей. При его превышении право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Дальше — общая ставка.
Последствия обычно денежные: доплата налога, пени за период просрочки и штраф за непредставленную или несвоевременно представленную декларацию. Поэтому контроль дохода и документов дешевле, чем разбор по итогам проверки.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доход за 2026 год меньше 20 млн рублей?
Нет. При доходах в пределах 20 млн рублей за 2026 год вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Декларацию по НДС в этом случае не сдаёте.
Какую ставку НДС выбрать на УСН — 5 % или 7 %?
Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор закрепите в учётной политике до начала применения.
Что будет, если доход превысил 450 млн рублей?
Право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). НДС считаете по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».