УСН — это режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ с бизнеса. Переход добровольный: ФНС применяет режим после того, как получит ваше уведомление. Дальше вы отчитываетесь по упрощённой декларации и следите за лимитами доходов.
Как перейти на УСН и что подать в ФНС
Организация вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года подачи уведомления её доходы не превысили установленный предел (ст. 346.12 НК РФ). Для ИП такого условия по доходам за девять месяцев нет.
Уведомление о переходе подают в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Срок — не позднее 15 января года, в котором вы предполагаете применять иной режим налогообложения (ст. 346.13 НК РФ). Если вы только регистрируете бизнес, уведомление подаётся вместе с документами на регистрацию или в установленный для этого срок.
Проверьте, что вы вообще имеете право на режим: ограничения по видам деятельности и по доле участия других организаций установлены ст. 346.12 НК РФ. Если подать уведомление с нарушением срока, ФНС будет считать вас на общем режиме с начала года.
Ставки налога: 6 %, 5 % или 7 %
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её, поэтому уточняйте ставку по вашему субъекту РФ.
С 2026 года у бизнеса на УСН есть выбор по НДС. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбранную ставку нельзя менять в зависимости от того, кто покупатель. Отказаться от неё в отношении части операций тоже не получится — только по всем операциям сразу.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не подпадаете под освобождение и не выбрали льготную ставку 5 % или 7 %.
Освобождение от НДС: главный лимит 2026 года
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Право на освобождение теряется и при реализации подакцизных товаров — с 1-го числа месяца, в котором была такая реализация. Повторно освобождение не дают. То есть один раз превысив порог, вы остаётесь плательщиком НДС.
Сроки декларации и порядок отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платится теми же датами.
Если вы прекратили деятельность на УСН, уведомите об этом налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Декларацию в этом случае подают за фактически отработанный период.
УСН не освобождает от обязанностей налогового агента и от обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний (ст. 346.11 НК РФ). Если вы платите доходы физлицам или иностранным контрагентам, отчётность по ним сохраняется.
Частые ошибки и последствия
Не подали уведомление вовремя. ФНС не применит УСН автоматически. Вы останетесь на общем режиме и будете платить налог на прибыль или НДФЛ, а также НДС.
Пропустили рост доходов. Превышение порога по ст. 145 НК РФ означает, что вы становитесь плательщиком НДС со следующего месяца. Если не начать выставлять счета с налогом и сдавать отчётность, ФНС начислит налог и штраф.
Применили разные ставки НДС к разным покупателям. Это прямо запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ. Выбор ставки 5 % или 7 % действует на все операции.
Совместили УСН с нарушением ограничений по видам деятельности. Тогда право на режим утрачивается. Вернуться на УСН можно не ранее чем через один год после утраты права (ст. 346.13 НК РФ).
Забыли про лимит для перехода. Организация с доходами выше предела по итогам девяти месяцев не вправе перейти на УСН со следующего года (ст. 346.12 НК РФ).
Частые вопросы
Как ФНС узнает, что я перешёл на УСН?
По вашему уведомлению. Без него режим не применяется, даже если вы считали налог по упрощённой ставке.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение не восстанавливается.
Можно ли выбрать ставку НДС 5 % только для части сделок?
Нет. Ставка 5 % или 7 % применяется ко всем операциям, а не к отдельным покупателям (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».