Льгота на УСН — это не отдельное заявление в налоговую, а набор условий, которые вы применяете в работе: базовая ставка налога 6 % на доходах, освобождение от НДС при доходах до 20 млн рублей и пониженные ставки НДС 5 % или 7 % при выходе за этот порог. Ваша задача — следить за доходами и вовремя переходить с одного режима на другой, иначе налог пересчитают.
Какие льготы даёт УСН в 2026 году
Главная льгота — сам упрощённый режим. На объекте «доходы» действует базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Вы платите налог с выручки, а не с разницы между доходами и расходами, и не ведёте полноценный бухгалтерский учёт.
Вторая льгота — освобождение от НДС. Организации и ИП на УСН не платят НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Третья льгота — пониженные ставки НДС, если порог превышен. На УСН можно платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Есть и четвёртая льгота — уменьшение налога на страховые взносы. ИП без работников уменьшают налог на взносы за себя без ограничения. Организации и ИП с работниками уменьшают налог на взносы не более чем на 50 % (ст. 346.21 НК РФ).
Освобождение от НДС: как удержаться в лимите
Считать нужно доходы, определяемые по правилам УСН. Как только сумма превысила порог, вы теряете освобождение с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Не с начала года и не с начала квартала, а с месяца превышения.
Практический вывод: считайте выручку не по итогам года, а ежемесячно. Если видите, что приближаетесь к 20 млн рублей, заранее решите, что делаете дальше — переходите на ставку 5 % или 7 % или готовитесь платить НДС по общей ставке.
Повторное освобождение после утраты права не предоставляется (ст. 145 НК РФ). Это значит, что «переждать» превышение и вернуться к льготе не получится.
Пониженные ставки НДС 5 % и 7 %: условия применения
Ставки 5 % и 7 % — это право, а не обязанность. Вы сами выбираете, по какой ставке облагать операции (п. 8 ст. 164 НК РФ). Но есть ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбранная ставка действует для всех операций.
Условие по доходам: 5 % — при доходах до 250 млн рублей, 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если выбранная ставка перестала подходить, порядок перехода нужно отслеживать по НК РФ, а не по старым памяткам.
Отдельно про входной НДС. Если до 1 января 2025 года вы не учитывали входной НДС в расходах по УСН, при применении ставок 5 % или 7 % действует особое правило — оно описано в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Разберите этот момент до подачи первой декларации, чтобы не потерять вычеты.
Сроки отчётности и порядок действий
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи платятся в течение года, налог по итогам — после сдачи декларации.
Что сделать в ноябре–декабре 2026 года:
- Сведите доходы за 2026 год по данным учёта. Сравните с порогом 20 млн рублей.
- Проверьте, не было ли месяца, в котором порог уже превышен. Если был — вы обязаны были начать платить НДС с 1-го числа следующего месяца.
- Определитесь со ставкой НДС на 2027 год, если льгота по освобождению вам уже недоступна.
- Проверьте, что налог за 2026 год уменьшен на страховые взносы в допустимом размере.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать доходы по итогам года. Превышение фиксируется по месяцу, и налоговая увидит его по вашим декларациям и книге учёта. Последствие — доначисление НДС и пени за месяцы, когда вы считали себя освобождённым.
Вторая ошибка — применять разные ставки НДС для разных покупателей. Это прямо запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ). Один покупатель с НДС 5 %, другой с 22 % — такая схема не выдержит проверки.
Третья ошибка — забыть про снижение порога. Если вы планируете доходы на несколько лет вперёд, учитывайте: 20 млн рублей действует за 2025–2028 годы, дальше лимит падает до 15 млн и 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Договоры на 2029–2030 годы стоит просчитать с учётом этого.
Четвёртая ошибка — уменьшать налог на взносы сверх лимита. Организации и ИП с работниками уменьшают налог не более чем на 50 % (ст. 346.21 НК РФ). ИП без работников — без ограничения. Перепутать эти правила легко, а переплату или недоплату потом придётся разбирать с инспекцией.
Частые вопросы
До какого дохода на УСН можно не платить НДС в 2026 году?
До 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог считается по доходам, определяемым по правилам УСН.
Можно ли на УСН платить НДС 5 % и 7 % одновременно?
Нет. Вы выбираете одну ставку, и она применяется ко всем операциям. Разные ставки в зависимости от покупателя запрещены (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если доход превысил 20 млн рублей в середине года?
Вы утрачиваете освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого момента нужно начислять НДС. Повторно освобождение не дадут.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН за 2026 год?
Не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают раньше — не позднее 25 марта 2027 года.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».